universidad regional autónoma de los andes uniandes facultad de sistemas mercanti les carrera ...

183 Pages·2015·4.51 MB·Spanish

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTI LES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA.

TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERÍA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.

TEMA: “AUDITORÍA DE GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DEL
CRÉDITO EN LA EMPRESA NATIONAL TIRE EXPERTS S.A. EN
LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS.

AUTORA: LISSETH GEOMARA CHÁVEZ BRIONES.

ASESOR: M.B.A. LEONARDO CARRIÓN HURTADO.

SANTO DOMINGO

2014
ii

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES

Santo Domingo, 15 de octubre del 2014

CERTIFICADO DEL ASESOR

Yo MBA. Leonardo Humberto Carrión en calidad de Asesor de Tesis, designado por
disposición de Cancillería de la UNIANDES, certifico que la Srta. Lisseth Geomara
Chávez Briones, egresada de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, ha cumplido con su
trabajo de tesis, con el tema: AUDITORÍA DE GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DEL
CRÉDITO EN LA EMPRESA NATIONAL TIRE EXPERTS S.A EN LA
PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, quien ha culminado con
todos los requerimientos exigidos, por lo que se aprueba la misma.

Es todo cuanto puedo decir en honor a la verdad, facultando a la interesada hacer uso de la
presente, así como también se autoriza la presentación para la evaluación por parte del
jurado respectivo.

Atentamente,

……………………………………………

MBA. Leonardo Humberto Carrión Hurtado
ASESOR
iii

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES

Santo Domingo, 15 de octubre del 2014

DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS

Yo, Lisseth Geomara Chávez Briones, declaro que la presente tesis con el tema:
AUDITORÍA DE GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DEL CRÉDITO EN LA
EMPRESA NATIONAL TIRE EXPERTS S.A EN LA PROVINCIA DE SANTO
DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, es tema original y propio, es por ello que la
información contenida y recopilada en el presente trabajo investigativo, detallado en cada
uno de los capítulos son de mi absoluta responsabilidad.

Por lo tanto concedo a la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” el
uso de este documento para fines netamente académicos.

Atentamente,

………………………………………..
Lisseth Geomara Chávez Briones
AUTORA DE TESIS
iv

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES

NOTA DE ACEPTACIÓN

……………………………………….
Presidente del Tribunal

………………………………………
Oponente del Tribunal

………………………………………
Miembro del Tribunal
v

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES

DEDICATORIA

A mis Padres, a quien les debo toda mi vida, por su amor, su comprensión, y paciencia, a
ustedes quienes han sabido guiarme, y sembrar en mi buenos sentimientos, hábitos y
valores, me han ayudado a salir adelante buscando siempre el mejor camino, son mi
inspiración para salir a delante y darles una mejor vida.

Con todo mi cariño y mi amor para mis Hermanos, y mi Novio, que me dieron todo el
apoyo para que pudiera lograr mis sueños, por motivarme y darme la mano cuando sentía
que el camino se terminaba, a ustedes por siempre mi corazón.

“No existe una manera fácil. No importa cuán talentoso seas, tu talento te
va a fallar si no lo desarrollas. Si no estudias, si no trabajas duro, si no te dedicas a ser
mejor cada día”
vi

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UNIANDES

AGRADECIMIENTO

A Dios, quién fue mi creador, y quién me permite cada día seguir de pie, a él que me
permitió concluir con una de mis metas, dándome fortaleza para continuar cuando estuve a
punto de caer, sabiduría para vencer cada obstáculo de la vida, inteligencia para sobrellevar
las adversidades, por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por estar conmigo en
cada paso que doy.

A mis Padres, por su apoyo incondicional, por los valores que me han inculcado, por el
esfuerzo y dedicación para hacer de mí una mujer del bien, gracias por todo, los amo
infinitamente.

A cada uno de mis docentes, gracias por su tiempo, por su apoyo así como la sabiduría que
me transmitieron en el desarrollo de mi formación profesional, en especial al asesor de mi
tesis MBA. Leonardo Carrión, por ser amigo y profesor al mismo tiempo por sus
conocimientos impartidos en las aulas y haberme guiado en el desarrollo de este trabajo y
llegar a la culminación del mismo.

MIS SINCEROS AGRADECIMIENTOS.
vii

ÍNDICE GENERAL
Contenido Pág.
CERTIFICADO DEL ASESOR ...................................................................................... II
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS .......................................................... III
NOTA DE ACEPTACIÓN ............................................................................................. IV
DEDICATORIA .............................................................................................................. V
AGRADECIMIENTO .................................................................................................... VI
ÍNDICE GENERAL ...................................................................................................... VII
ÍNDICE DE TABLAS ..................................................................................................... X
ÍNDICE DE GRÁFICOS ................................................................................................. X
ÍNDICE DE ANEXOS .................................................................................................... X
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................... XI
SUMMARY EXECUTIVE ........................................................................................... XII
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN. ........................................................................................ 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.................................................................................................. 2
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. .................................................................................................... 3
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA. .................................................................................................... 3
OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN. ....................................................................... 3
IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN. ....................................................................... 3
OBJETIVO GENERAL. ...................................................................................................................... 3
OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ............................................................................................................... 4
IDEA A DEFENDER. ......................................................................................................................... 4
JUSTIFICACIÓN DEL TEMA. ............................................................................................................. 4
JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA. ......................................................................................................... 4
JUSTIFICACIÓN TÉCNICA. ............................................................................................................... 5
TÍTULO. .......................................................................................................................................... 5
viii

METODOLOGÍA INVESTIGATIVA A EMPLEAR. ................................................................................. 5
RESUMEN DE LA ESTRUCTURA DE LOS TEMAS. .............................................................................. 6
NOVEDAD CIENTÍFICA.................................................................................................................... 6
APORTE TEÓRICO. .......................................................................................................................... 6
SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA. ............................................................................................................. 7
CAPÍTULO I .................................................................................................................... 8
1. MARCO TEÓRICO. .................................................................................................................. 8
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ....................................... 8
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE ................................. 8
EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ............................................................................................ 8
1.2.1. AUDITORÍA. .......................................................................................................................... 8
1.2.1.1. CLASES DE AUDITORÍA. ..................................................................................................... 9
1.2.2. AUDITORÍA DE GESTIÓN. ...................................................................................................... 9
1.2.2.1. ALCANCE. ........................................................................................................................10
1.2.2.2. PROPÓSITO. ......................................................................................................................10
1.2.2.3. OBJETIVOS. ......................................................................................................................11
1.2.2.4. CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN. .......................................................12
1.2.2.5. PROCESO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN. ......................................................................13
1.2.3. ADMINISTRACIÓN DEL CRÉDITO. .......................................................................................18
1.2.3.1. CRÉDITO. .........................................................................................................................18
1.2.3.2. CUENTAS POR COBRAR. ..................................................................................................24
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES ...................................27
DE LAS DISTINTAS POSICIÓN TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE ..................................27
LA INVESTIGACIÓN. ...............................................................................................................27
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ............................................................27
CAPÍTULO II ................................................................................................................. 29
2. MARCO METODOLÓGICO. .................................................................................................29
2.1. CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO INSTITUCIONAL..........29
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO. ............................................................................30
2.2.1. MODALIDAD DE INVESTIGACIÓN. ......................................................................................30
2.2.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN. ..................................................................................................31
2.2.2.1. INVESTIGACIÓN DE CAMPO. ............................................................................................31
2.2.2.2. INVESTIGACIÓN DESCRIPTIVA. ........................................................................................31
2.2.2.3. INVESTIGACIÓN BIBLIOGRÁFICA. ....................................................................................31
2.2.3. POBLACIÓN Y MUESTRA. ....................................................................................................32
2.2.3.1. POBLACIÓN. .....................................................................................................................32
2.2.3.2. MUESTRA. ........................................................................................................................32
2.2.4. MÉTODOS, TÉCNICAS, INSTRUMENTOS. .............................................................................33
2.2.4.1. MÉTODOS. .......................................................................................................................33
ix

2.2.4.2. TÉCNICAS. .......................................................................................................................34
2.2.4.3. INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN. ...............................................................................35
2.2.5. INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS. ............................................................................36
2.2.5.1.ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE DE LA EMPRESA. .................................................36
2.2.5.2. ENCUESTA REALIZADA AL DEPARTAMENTO DE CRÉDITO Y COBRANZA Y VENTAS. .......37
2.2.5.3. ENCUESTA REALIZADA A LOS CLIENTES. ........................................................................38
2.2.6. VERIFICACIÓN DE LA IDEA A DEFENDER. ...........................................................................39
2.3. PROPUESTA DE INVESTIGACIÓN. .................................................................................40
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ............................................................40
CAPÍTULO III ................................................................................................................ 42
3. MARCO PROPOSITIVO. .......................................................................................................42
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA .......................42
AL DEPARTAMENTO DE CRÉDITO Y COBRANZA PARA MEJORAR LA .......................42
ADMINISTRACIÓN DEL CRÉDITO, EN LA EMPRESA NATIONAL TIRE ........................42
EXPERTS S.A. EN LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS ...................................42
TSÁCHILAS, EN EL PERÍODO DEL PRIMER SEMESTRAL DEL 2013. ..............................42
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA.................................................................................42
3.2.1. JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA. .....................................................................................42
3.2.2. OBJETIVO GENERAL. ..........................................................................................................43
3.2.2.1. OBJETIVOS ESPECÍFICOS. ................................................................................................43
3.2.3. PROPUESTA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN. ...........................................................................43
3.2.3.1. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA (AT). ..................................................43
3.2.3.2. FAMILIARIZACIÓN Y REVISIÓN DE LEGISLACIÓN DE LA ENTIDAD (PP). .........................62
3.2.3.3. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. (PE). .............................................92
3.2.3.4. DESARROLLO DE HALLAZGOS. ......................................................................................114
3.2.3.5. REDACCIÓN DE INFORME Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS. ....................................124
3.2.3.6. SEGUIMIENTO Y MONITOREO ESTRATÉGICO DE RECOMENDACIONES. ........................149
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. ...............................................................................155
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ................................................................156
3.4.1. CONCLUSIONES. ...............................................................................................................156
3.4.2. RECOMENDACIONES. ........................................................................................................156
BIBLIOGRAFÍA. ......................................................................................................................157
WEBGRAFÍA. ...........................................................................................................................158
x

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla N.- 1: Fases de la Auditoría de Gestión. .................................................................... 14
Tabla N.- 2: La Población. ................................................................................................... 32
Tabla N.- 3: Encuesta Departamento Crédito y Cobranzas y Ventas. ................................. 37
Tabla N.- 4: Encuesta Clientes. ........................................................................................... 38
Tabla N.- 5: Primera Parte: Administración del Trabajo. (AT). .......................................... 44
Tabla N.- 6: Segunda Parte: Revisión de la Legislación y Familiarización con la entidad.
(PP). ..................................................................................................................................... 62
Tabla N.- 7: Tercera Parte: Evaluación del Sistema de Control Interno. (PE). ................... 92
Tabla N.- 8: Cuarta Parte: Desarrollo de Hallazgos. (E). .................................................. 114
Tabla N.- 9: Quinta Parte: Redacción del Informe y Comunicación de Resultados. (CR).
........................................................................................................................................... 124
Tabla N.- 10: Sexta Parte: Seguimiento y Monitoreo Estratégico de Recomendaciones (M).
........................................................................................................................................... 149

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico N.- 1: Clases de Auditoría. ....................................................................................... 9
Gráfico N.- 2: Proceso de la Auditoría de Gestión. ............................................................. 13
Gráfico N.- 3: Propuesta de Investigación. .......................................................................... 40

ÍNDICE DE ANEXOS

Anexo N.- 1: Carta de Aprobación del Perfil…………………………………………….158
Anexo N.- 2: Carta de Aprobación de la Empresa……………………………………….160
Anexo N.- 3: Planificación Estratégica de National Tire Experts S.A…………………...162