universidad nacional de san agustín facultad de ciencias contables y financieras unidad de post ...

211 Pages·2017·4.54 MB·Spanish

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
UNIDAD DE POST GRADO DE CONTABILIDAD

TESIS:
“PLANIFICACIÓN Y NIVEL DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL Y FINANCIERO DE
LOS PROYECTOS DE INVERSIÓN DE LA SEDE CENTRAL DEL GOBIERNO
REGIONAL DE AREQUIPA 2016”

Presentado por el bachiller: Alexander Luis Arenas Puma

Grado a optar: Magister en Ciencias Contables y
Financieras con mención en Auditoria y
Gestión Tributaria

AREQUIPA – PERU
2017
DEDICATORIA
A mi familia, por su amor, alegría y apoyo
constante.
A mis padres por ser lo que soy y a mis hijos que
sean mejores.
AGRADECIMIENTO
A nuestro creador, por su obra maestra y amor
mostrado a la humanidad.
RESUMEN

El Gobierno Regional de Arequipa a nivel de Sede Central durante el ejercicio 2016 ha
alcanzado una ejecución de gasto del 74% en proyectos de inversión; lo que ha significado que
no se ha logrado ejecutar la totalidad los recursos públicos, lo cual ha traído como consecuencia
que los proyectos no se culminen en los plazos previstos, obras inconclusas, reversión de
recursos, población que no puede beneficiarse con la ejecución de las mismas, descontento de la
ciudadanía y legitimación de la autoridad, entre otros.
Los planes contribuyen no solamente a que los recursos públicos se asignen y gestionen con
eficiencia y eficacia y contribuyan al desarrollo nacional y se obtengan resultados al servicio de
los ciudadanos, sino también a que el nivel de ejecución del gasto presupuestal y financiero sea
óptimo y alcance el 100% al término de un ejercicio presupuestario.
El nivel de ejecución de gasto 2016 alcanzado en los proyectos de inversión, indicado en el
párrafo anterior, se ha debido a diversos factores de planificación: primero, el Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA) 2016 al inicio del ejercicio fiscal considera 19 proyectos, pero en
el transcurso del año se han incorporado 140 nuevos proyectos, se inicia un presupuesto de 41
millones y culmina con un presupuesto de S/. 465 millones, lográndose ejecutar S/. 344 millones
que representa el 74%, el Plan de Desarrollo Regional Concertado (PDRC) 2013-2021
contempla un nivel de ejecución presupuestal de 63.02% para el 2021, lo cual es inferior a lo
alcanzado en el 2016 por el Gobierno Regional de Arequipa, el Plan Estratégico Institucional
(PEI) 2016-2018 no se tiene aprobado para dicho periodo, el Plan Operativo Institucional (POI)
fue aprobado totalmente fuera de los plazos establecidos lo cual no contribuye a la adecuada
gestión de los proyectos de inversión, el Plan Anual de Contrataciones (PAC) se inició con 102
procesos de selección por S/. 19 millones, pero en el transcurso del año se han incorporado 236
procesos por un monto de S/. 308 millones, es decir, se culminó con un total de 338 procesos por
un monto de S/. 327 Millones; asimismo, no se ejecutan en su totalidad los proyectos
considerados en la Programación del Presupuesto Multianual de la Inversión Pública (PPMIP) ni
se toman en cuenta en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) los proyectos priorizados
en el proceso de presupuesto participativo.
Finalmente, los recursos públicos aprobados en el presupuesto no se disponen en su totalidad al
inicio del año, en el caso del Rubro Canon Minero, éste recurso es desembolsado recién en el
mes de julio, las regalías mineras se desembolsaron en mayo, julio, octubre y noviembre, los
Recursos Directamente Recaudados se van captando mensualmente y las transferencias en el
rubro Recursos Ordinarios que provienen del Gobierno Nacional a través de los ministerios se
han desembolsado en el transcurso del año, inclusive en el mismo mes de diciembre, no dando el
tiempo suficiente para su ejecución.
El presupuesto se ha atomizado en proyectos de montos menores y en su mayor parte son
ejecutados por administración directa, los cuales han logrado un nivel de ejecución mucho menor
a los proyectos por administración indirecta.
Identificado las razones del nivel de ejecución se han planteado alternativas de solución que
permitan tener un adecuado nivel de ejecución de gasto en la Unidad Ejecutora Sede Central del
Gobierno Regional de Arequipa.
ABSTRAC

The Regional Government of Arequipa at Headquarters level during the year 2016 has reached
an expenditure execution of 74% in investment projects; which has meant that public resources
have not been fully implemented, which has resulted in the projects not being completed within
the expected deadlines, unfinished works, resource reversion, population that can not benefit
from the execution of the same, discontent of the citizenship and legitimation of the authority,
among others.
The plans contribute not only to public resources being allocated and managed efficiently and
effectively and contribute to national development and to obtain results at the service of citizens,
but also to ensure that the level of execution of budget and financial expenditure is optimal and
achievable. 100% at the end of a budget year.
The level of execution of 2016 expenditure reached in the investment projects, indicated in the
previous paragraph, has been due to several planning factors: first, the Institutional Opening
Budget (IOB) 2016 at the beginning of the fiscal year considers 19 projects, but in the course of
the year 140 new projects have been incorporated, a budget of 41 million starts and ends with a
budget of S/. 465 million, being able to execute S/. 344 million, which represents 74%, the 2013-
2021 Agreed Regional Development Plan (ARDP) contemplates a budget execution level of
63.02% for 2021, which is lower than that reached in 2016 by the Regional Government of
Arequipa, the Institutional Strategic Plan (ISP) 2016-2018 has not been approved for that period,
the Institutional Operational Plan (IOP) was approved totally outside the established deadlines
which does not contribute to the proper management of investment projects, the Annual Plan of
Contracting (APC) began with 102 selection processes for S/. 19 million, but in the course of the
year 236 processes have been incorporated for an amount of S/. 308 million, that is, it was
completed with a total of 338 processes for an amount of S/. 327 Million; likewise, the projects
considered in the Programming of the Multiannual Budget of Public Investment (PMBPI) are not
executed in their entirety nor are the projects prioritized in the participatory budget process taken
into account in the Institutional Opening Budget (IOB).
Finally, the public resources approved in the budget are not available in full at the beginning of
the year, in the case of the Mining Chapter, this resource is disbursed only in the month of July,
the mining royalties were disbursed in May, July, October and November, the Directly Raised
Resources are collected monthly and the transfers in the Ordinary Resources item that come
from the National Government through the ministries have been disbursed during the year,
including in the same month of December, not giving the time enough for its execution.
The budget has been atomized into projects of smaller amounts and for the most part they are
executed by direct administration, which have achieved a much lower level of execution to the
projects by indirect administration.
Once the reasons for the level of execution have been identified, alternative solutions have been
proposed that allow an adequate level of execution of expenditure in the Executing Unit
Headquarters of the Regional Government of Arequipa.
INDICE

INTRODUCCIÓN.………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………1

CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ................................................................................................................................................................................. 3
1.1.1 DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA.................................................................................................................................................................... 3
1.1.2 ENUNCIADO DEL PROBLEMA ............................................................................................................................................................................ 5
1.2. DESCRIPCIÓN ............................................................................................................................................................................................................. 5
1.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES ....................................................................................................................................................................... 6
1.4. FORMULACION DEL PROBLEMA ................................................................................................................................................................................ 8
1.4.1 PROBLEMA GENERAL........................................................................................................................................................................................ 8
1.4.2 PROBLEMAS ESPECÍFICOS ................................................................................................................................................................................ 8
1.5. JUSTIFICACIÓN ........................................................................................................................................................................................................... 8
1.6. OBJETIVOS.................................................................................................................................................................................................................. 9
1.6.1 OBJETIVO GENERAL ........................................................................................................................................................................................... 9
1.6.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS .................................................................................................................................................................................... 9
1.7 ANTECEDENTES .......................................................................................................................................................................................................... 9
1.7.1. EQUIDAD E INVERSIÓN EN SALUD PÚBLICA EN LA REPÚBLICA DEL PERÚ ……………………………………………………………..……………….………………….9
1.7.2. EL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA. UN ANÁLISIS CRÍTICO……………………………………………………………….……….………………………...10
1.7.3. EFICIENCIA DEL GASTO EN EL PERÚ 2008….………………………………………………………………………………………………………………..…………………….…… 10
1.7.4. GUÍA BÁSICA DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO 2011……………………………………………………………………………………………………………….10
1.7.5. ESTADO GASTO PÚBLICO Y DESARROLLO DE LAS CAPACIDADES………………………………………………………………………………………………………………11

CAPITULO II
MARCO TEÓRICO

2.1. LA PLANEACIÓN ....................................................................................................................................................................................................... 12
2.2. LA PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO ........................................................................................................................................................................ 12
2.3. PLANIFICACIÓN EN LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS Y EN EL PERÚ ............................................................................................................................ 12
2.4. VENTAJAS, COMPONENTES Y REQUISITOS DE LA PLANIFICACIÓN EN EL SECTOR PÚBLICO. ................................................................................... 13
2.5. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ..................................................................................................................................................................................... 14
2.5.1. CONCEPTO ..................................................................................................................................................................................................... 14
2.5.2. BASE LEGAL .................................................................................................................................................................................................... 14
2.5.3. OBJETIVO ........................................................................................................................................................................................................ 14
2.6. PIA (PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA) ................................................................................................................................................ 15
2.7. PPMIP (PROGRAMACION DEL PRESUPUESTO MULTIANUAL DE LA INVERSIÓN PÚBLICA) ...................................................................................... 15
2.8. PIM (PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO) ............................................................................................................................................... 15
2.9. PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES (PAC) ............................................................................................................................................................... 16
2.10. SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO (LEY N° 28411 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO)................................................ 16
2.10.1. CONCEPTO DE PRESUPUESTO………………………………………………………………………………………………………………………………………………..…………….16
2.10.2. OBJETIVO ...................................................................................................................................................................................................... 16
2.10.3. FINALIDAD .................................................................................................................................................................................................... 16
2.10.4. EQUILIBRIO DEL PRESUPUESTO…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….16
2.10.5. FINALIDAD DE LOS FONDOS PÚBLICOS………………………………………………………………………………………………………………………………………………….17
2.10.6. ESTRUCTURA DE LOS FONDOS PÚBLICOS………………………………………………………………………………………………………………………..……………………17
2.10.7. GASTOS PÚBLICOS........................................................................................................................................................................................ 18
2.10.8. EL PROCESO PRESUPUESTARIO……………………………………………………………………………………………………………………………………………..……………..19

2.10.8.1. FASES DEL PROCESOPRESUPUESTARIO…...……………………………………………………………………………………………………….……………………19
2.10.8.2. PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA……………………………………………………………………………………………………………………………….……….19
2.10.8.3. FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA………………………………………………………………………………………………………………………………….……….21
2.10.8.4. APROBACION DEL PRESUPUESTO………………………………………………………………………………………………………………………..………………….21
2.10.8.5. EJECUCION PRESUPUESTARIA……………………………………………………………………..………………………………………………………………………….21
2.10.8.6. EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA………………………………………………………………………………………………………………….…………………………..22
2.10.9. LIMITACIONES DE LOS CREDITOS PRESUPUESTARIOS……………………………………………………………………………………………………………………………22
2.10.10. EJERCICIO PRESUPUESTARIO ..................................................................................................................................................................... 22
2.10.11. PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUAL (PCA) .................................................................................................................................. 23
2.10.12. EJECUCIÓN DEL GASTO PÚBLICO ............................................................................................................................................................... 23
2.10.12.1. COMPROMISO………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………24
2.10.12.2. DEVENGADO………………………………………..……………………………………………………………………………………………….…………….………………..24
2.10.12.3. PAGO………………………………………………………………………………………………………………………………………………..…………………………………..25
2.10.13. MODIFICACIÓN PRESUPUESTARIA ............................................................................................................................................................. 26
2.10.13.1. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL NIVEL INSTITUCIONAL …………………………………………..………………………………………….26
2.10.13.2. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL NIVEL FUNCIONAL PROGRAMÁTICO………………………………………………………………….27
2.10.14. CIERRE PRESUPUESTARIO .......................................................................................................................................................................... 27
2.10.15. PLANES Y PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES, PLAN ESTRATÉGICO INSTITUCIONAL Y PLAN OPERATIVO. ................................................ 27
2.11. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY Nº 28112 ........................................................................................ 29
2.11.1. PRINCIPIOS GENERALES ............................................................................................................................................................................... 29
2.11.2. OBJETO ......................................................................................................................................................................................................... 29
2.11.3. CONCEPTO ................................................................................................................................................................................................... 29
2.11.4. PLIEGO PRESUPUESTAL ................................................................................................................................................................................ 30
2.11.5. UNIDAD EJECUTORA .................................................................................................................................................................................... 30
2.11.6. EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO ................................................................................................................................................... 30
2.11.7. INTEGRANTES DEL SISTEMA ......................................................................................................................................................................... 30
2.11.8. EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO ...................................................................................................................................................... 31
2.11.9. INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO .................................................................................................................................................................. 31
2.11.10. GASTOS DEL SECTOR PÚBLICO ................................................................................................................................................................... 31
2.11.11. LA EJECUCIÓN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PÚBLICO .................................................................................................................... 32
2.11.12. PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES ............................................................................................................................................................ 33
2.11.13. REGISTRO DE EJECUCIÓN DEL INGRESO Y GASTO A LA CULMINACIÓN DEL AÑO FISCAL ........................................................................... 33
2.11.14. EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA ....................................................................................................................................................... 34
2.11.15. EL SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO ........................................................................................................................................... 34
2.11.16. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD ................................................................................................................................................ 34
2.12. SISTEMA NACIONAL DE PROGRAMACIÓN MULTIANUAL Y GESTIÓN DE INVERSIONES (D. LEG. N° 1252) ............................................................. 35
2.12.1. OBJETO ......................................................................................................................................................................................................... 35
2.12.2. PRINCIPIOS RECTORES ................................................................................................................................................................................. 35
2.12.3. FASES DEL CICLO DE INVERSIÓN ................................................................................................................................................................... 36
2.12.3.1. EL CICLO DE INVERSIÓN
:
(FASES) ………………………………………………………….…………..……………………….………………………………..……………36
2.12.3.2. ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE
:
PMI ………......…………………………….……………………………….……………………………………………..…40
:
2.12.3.3. PRINCIPALES DEFINICIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE PMI ...………………….…………………………………….……………………………………
42
2.12.3.4. PRINCIPALES FUNCIONES DE LA OFICINA DE PMI (OPMI)…………………………………………………………………………………………………………44
2.12.3.5. PRINCIPALES FUNCIONES DE UNIDAD FORMULADORA (UF)…………………………………………………………………………………………………….45
2.12.3.6. PRINCIPALES FUNCIONES DE LA UNIDAD EJECUTORA DE INVERSIÓN (UEI)…………………………………………………………………..………….46
2.12.4. REQUERIMIENTOS DE FICHAS TÉCNICAS Y ESTUDIOS DE PREINVERSIÓN .................................................................................................... 47
2.12.5. PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO MULTIANUAL DE LA INVERSIÓN PÚBLICA (PMIP)............................................................................. 47
2.12.5.1. OBJETO…………………………………………………………………………………………………………………………………………..……………………………………….47
2.12.5.2. PROGRAMACION DE LA PMIP………………………………………………………………………………………………………………………………………………….48
2.12.5.3. ELABORACIÓN DE LA PMIP………………………………………………………………………………………………………………………………………………………48
2.12.5.4. APROBACIÓN DE LA
.
PMIP ………..…………………………………………………………………………………………………………………………………….……….50
2.12.5.5. REVISIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE LA PROGRAMACIÓN DE LA
.
PMIP ..……..………………………………………….………………………….……………50
2.13. SISTEMA DE HIPOTESIS ............................................................................................................................................................................................ 51
2.13.1. HIPOTESIS GENERAL ..................................................................................................................................................................................... 51
2.13.2. HIPOTESIS ESPECÍFICAS ................................................................................................................................................................................ 51

CAPITULO III
PLANTEAMIENTO OPERACIONAL

3.1. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ..................................................................................................................................... 52
3.1.1. TÉCNICAS ........................................................................................................................................................................................................ 52
3.1.2. INSTRUMENTOS ............................................................................................................................................................................................. 52
3.2. CAMPO DE VERIFICACION ........................................................................................................................................................................................ 54
3.2.1. ÁMBITO .......................................................................................................................................................................................................... 54
3.2.2. UNIDADES DE OBSERVACION ......................................................................................................................................................................... 54
3.2.3. TEMPORALIDAD ............................................................................................................................................................................................. 54
3.3. TIPO DE INVESTIGACIÓN .......................................................................................................................................................................................... 55
3.4. METODO DE INVESTIGACION................................................................................................................................................................................... 55
3.5. ESTRATEGIAS............................................................................................................................................................................................................ 55
3.5.1. ORGANIZACIÓN ............................................................................................................................................................................................55
3.5.2. RECURSOS………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………56
3.6. CRITERIOS PARA EL MANEJO DE DATOS .................................................................................................................................................................. 56
3.6.1. ORDENAMIENTO……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….…..56
3.6.2. TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN…………………………………………………………………………………….……………………………………………………………….56
3.6.3. TABLAS Y GRÁFICAS………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..56
3.7. CRONOGRAMA ........................................................................................................................................................................................................ 57

CAPITULO N° IV
PLANIFICACIÓN Y NIVEL DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL Y FINANCIERO DE LOS PROYECTOS DE INVERSIÓN DE LA SEDE CENTRAL DEL GOBIERNO
REGIONAL DE AREQUIPA

4.1. REFERENCIAS DEL GOBIERNO REGIONAL................................................................................................................................................................. 58
4.1.1. CONCEPTO ..................................................................................................................................................................................................... 58
4.1.2. FINALIDAD ...................................................................................................................................................................................................... 58
4.1.3. MISIÓN ........................................................................................................................................................................................................... 58
4.1.4. VISIÓN ............................................................................................................................................................................................................ 59
4.1.5. AUTORIDADES ................................................................................................................................................................................................ 59
4.1.6. EJES ESTRATÉGICOS DE DESARROLLO ............................................................................................................................................................ 59
4.1.7. PRINCIPALES FUNCIONES GENERALES ........................................................................................................................................................... 60
4.1.8. PRINCIPALES FUNCIONES ESPECÍFICAS .......................................................................................................................................................... 60
4.1.9. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ................................................................................................................................................................................. 61
4.1.10. POLÍTICAS REGIONALES................................................................................................................................................................................ 61
4.2. ESTRUCTURA ORGÁNICA ......................................................................................................................................................................................... 62
4.3. ORGANIGRAMA ....................................................................................................................................................................................................... 65
4.4. UNIDADES ORGÁNICAS RESPONSABLES DE LA EJECUCIÓN DE PROYECTOS ........................................................................................................... 67
4.4.1. GERENCIA REGIONAL DE INFRAESTRUCTURA ................................................................................................................................................ 67
4.4.1.1. SUBGERENCIA DE FORMULACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN……………………………………………………………………………………………..68
4.4.1.2. SUBGERENCIA DE EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN…………………………………………………………………………………………………….69
4.4.1.3. SUBGERENCIA DE EQUIPO MECÁNICO…………………………………………………………………………………………………….……………………....……….70
4.4.2. GERENCIA REGIONAL DE LA PRODUCCIÓN .................................................................................................................................................... 71
4.4.3. GERENCIA REGIONAL DE COMERCIO EXTERIOR Y TURISMO .......................................................................................................................... 72
4.4.4. GERENCIA REGIONAL DE DESARROLLO E INCLUSIÓN SOCIAL ........................................................................................................................ 73
4.4.4.1. SUBGERENCIA DE MUJER Y POBLACIONES VULNERABLES…………………………..……………………………………………………………………………..75
4.4.4.2. SUBGERENCIA DE COMUNIDADES CAMPESINAS Y POBLACIONES ORIGINARIAS …….…………………….…………………………….…………....76
4.4.4.3. SUBGERENCIA DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD………………………………………………………………………………………………………………..…..77
4.4.5. GERENCIA REGIONAL DE SUPERVISIÓN Y LIQUIDACIÓN DE PROYECTOS ....................................................................................................... 78