The Tax/Benefit Position of Employees : 1995/1996.

409 Pages·1998·1.108 MB·English

by  OECD

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THE TAX/BENEFIT
POSITION
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OF EMPLOYEES
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1995-1996
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LA SITUATION DES SALARIÉS
AU REGARD DE L'IMPÔT
ET DES TRANSFERTS SOCIAUX
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THE TAX/BENEFIT POSITION
OF EMPLOYEES
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LA SITUATION DES SALARIES
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AU REGARD DE L’IMPOT
ET DES TRANSFERTS SOCIAUX
1995-1996
1997 Edition
ORGANISATION FOR ECONOMIC CO-OPERATION AND DEVELOPMENT
ORGANISATION DE COOPE´RATION ET DE DE´VELOPPEMENT E´CONOMIQUES
ORGANISATION FOR ECONOMIC CO-OPERATION
AND DEVELOPMENT
ORGANISATION DE COOPE´RATION
ET DE DE´VELOPPEMENT E´CONOMIQUES
Pursuant to Article 1 of the Convention signed in Paris on 14th December 1960, and which came into force
on 30th September 1961, the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) shall promote
policies designed:
– to achieve the highest sustainable economic growth and employment and a rising standard of living in
Member countries, while maintaining financial stability, and thus to contribute to the development of the
world economy;
– to contribute to sound economic expansion in Member as well as non-member countries in the process of
economic development; and
– to contribute to the expansion of world trade on a multilateral, non-discriminatory basis in accordance
with international obligations.
The original Member countries of the OECD are Austria, Belgium, Canada, Denmark, France, Germany,
Greece, Iceland, Ireland, Italy, Luxembourg, the Netherlands, Norway, Portugal, Spain, Sweden, Switzerland,
Turkey, the United Kingdom and the United States. The following countries became Members subsequently
through accession at the dates indicated hereafter: Japan (28th April 1964), Finland (28th January 1969),
Australia (7th June 1971), New Zealand (29th May 1973), Mexico (18th May 1994), the Czech Republic
(21st December 1995), Hungary (7th May 1996), Poland (22nd November 1996) and the Republic of Korea
(12th December 1996). The Commission of the European Communities takes part in the work of the OECD
(Article 13 of the OECD Convention).
En vertu de l’article 1er de la Convention signe´e le 14 de´cembre 1960, a` Paris, et entre´e en vigueur le
30 septembre 1961, l’Organisation de Coope´ration et de De´veloppement E´conomiques (OCDE) a pour objectif de
promouvoir des politiques visant :
– a` re´aliser la plus forte expansion de l’e´conomie et de l’emploi et une progression du niveau de vie dans les
pays Membres, tout en maintenant la stabilite´ financie`re, et a` contribuer ainsi au de´veloppement de
l’e´conomie mondiale;
– a` contribuer a` une saine expansion e´conomique dans les pays Membres, ainsi que les pays non membres,
en voie de de´veloppement e´conomique;
– a` contribuer a` l’expansion du commerce mondial sur une base multilate´rale et non discriminatoire
conforme´ment aux obligations internationales.
Les pays Membres originaires de l’OCDE sont : l’Allemagne, l’Autriche, la Belgique, le Canada,
le Danemark, l’Espagne, les E´tats-Unis, la France, la Gre`ce, l’Irlande, l’Islande, l’Italie, le Luxembourg,
la Norve`ge, les Pays-Bas, le Portugal, le Royaume-Uni, la Sue`de, la Suisse et la Turquie. Les pays suivants sont
ulte´rieurement devenus Membres par adhe´sion aux dates indique´es ci-apre`s : le Japon (28 avril 1964), la Finlande
(28 janvier 1969), l’Australie (7 juin 1971), la Nouvelle-Ze´lande (29 mai 1973), le Mexique (18 mai 1994), la
Re´publique tche`que (21 de´cembre 1995), la Hongrie (7 mai 1996), la Pologne (22 novembre 1996) et la
Re´publique de Core´e (12 de´cembre 1996). La Commission des Communaute´s europe´ennes participe aux travaux
de l’OCDE (article 13 de la Convention de l’OCDE).
OECD
(cid:211) 1998
OCDE
Les permissions de reproduction partielle a` usage non commercial ou destine´e a` une formation doivent eˆtre adresse´es au Centre franc¸ais
d’exploitation du droit de copie (CFC), 20, rue des Grands-Augustins, 75006 Paris, France, Te´l. (33-1) 44 07 47 70, Fax [phone],
pour tous les pays a` l’exception des E´tats-Unis. Aux E´tats-Unis, l’autorisation doit eˆtre obtenue du Copyright Clearance Center, Service
Client, [phone], 222 Rosewood Drive, Danvers, MA 01923 USA, or CCC Online: http://www.copyright.com/. Toute autre demande
d’autorisation de reproduction ou de traduction totale ou partielle de cette publication doit eˆtre adresse´e aux E´ditions de l’OCDE,
2, rue Andre´-Pascal, 75775 Paris Cedex 16, France.
Permission to reproduce a portion of this work for non-commercial purposes or classroom use should be obtained through the Centre franc¸ais
d’exploitation du droit de copie (CFC), 20, rue des Grands-Augustins, 75006 Paris, France, Tel. [phone], Fax [phone],
for every country except the United States. In the United States permission should be obtained through the Copyright Clearance Center,
Customer Service, [phone], 222 Rosewood Drive, Danvers, MA 01923 USA, or CCC Online: http://www.copyright.com/. All other
applications for permission to reproduce or translate all or part of this book should be made to OECD Publications, 2, rue Andre´-Pascal,
75775 Paris Cedex 16, France.
FOREWORD
This annual publication replaces the report entitled Tax/Benefit Position of Production
Workers. It details the tax/benefit position of employees in 1995 and 1996. The information
contained in the report covers personal income tax and social security contributions paid by
employees and their employers, and universal cash benefits received by family units. For all OECD
Member countries amounts of taxes and benefits are detailed programme by programme, for eight
family-types, which differ by income level and household composition. The report also presents the
resulting average and marginal tax rates. Its aim is to illustrate how income taxes and social security
contributions are calculated and to allow quantitative cross-national comparisons of the tax/benefit
position of households. The 1997 edition offers a full presentation of tax/benefit programmes and
their impact on net household income for 1996. Summary tables with results for 1995 are included
in Annex IV. It was decided that the full report for 1995 will not be published separately. However,
that report is available upon request from the OECD in mimeographed form.
The report has been prepared under the auspices of the Working Party on Tax Policy
Analysis and Tax Statistics of the Committee on Fiscal Affairs. It is published on the reponsibility
of the Secretary-General of the OECD.
AVANT-PROPOS
Cette publication remplace la publication intitulée La situation des ouvriers au regard de
l’impôt et des transferts sociaux. Elle examine la situation des employés au regard de l’impôt et des
transferts sociaux en 1995 et 1996. L’information contenue dans ce rapport couvre l’impôt sur le
revenu des personnes physiques et les cotisations de sécurité sociale salariales et patronales ainsi
que les prestations sociales de caractère général perçues en espèces par les unités familiales. Pour
tous les pays Membres de l’OCDE, les montants des impôts et des prestations sociales sont détaillés
programme par programme, pour huit types de familles, différents par le niveau de revenu et la
composition du ménage. Ce rapport présente également les taux moyens et les taux d’imposition
marginaux qui en résultent. Son but est d’illustrer la manière dont les impôts sur le revenu et les
cotisations de sécurité sociale sont calculés et de permettre des comparaisons quantitatives de la
position des ménages au regard de l’impôt et des transferts sociaux dans plusieurs pays. L’édition de
1997 offre une présentation complète des mesures concernant les impôts et les transferts sociaux et
de leur impact sur le revenu net des ménages pour 1996. Les tableaux comparatifs présentant les
résultats pour 1995 sont inclus en Annexe IV. Il a été décidé que le rapport complet pour 1995 ne
serait pas publié séparément. Toutefois, celui-ci peut être obtenu sur demande auprès de l’OCDE,
sous forme de document.
Ce rapport a été établi sous l’égide du Groupe de travail sur l’analyse des politiques et les
statistiques fiscales du Comité des Affaires fiscales. Il est publié sous la responsabilité du Secrétaire
général de l’OCDE.
3
TABLE OF CONTENTS
I. BRIEF COMMENTARY ON MAIN RESULTS FOR 1996............................................................11
Commentary......................................................................................................................................11
Comparative Tables and Charts.......................................................................................................23
II. METHODOLOGY AND LIMITATIONS ......................................................................................49
Methodology.......................................................................................................................................49
A. Basic methodology........................................................................................................................49
B. Calculation of gross wage earnings................................................................................................49
C. Coverage of taxes and benefits.......................................................................................................53
D. Taxpayer characteristics................................................................................................................55
E. Calculation of personal income taxes.............................................................................................55
F. The treatment of state and local income taxes................................................................................59
G. Social security contributions..........................................................................................................59
H. Cash family transfer payments from general government.............................................................59
Limitations.........................................................................................................................................61
A. General limitations.........................................................................................................................61
B. Some specific limitations on the income tax calculation................................................................61
C. Limitations which apply to time-series comparisons.....................................................................62
D. Limitations which apply to marginal rates....................................................................................63
A note on the tax equations...............................................................................................................63
III. COUNTRY TABLES........................................................................................................................85
IV. DESCRIPTION OF TAX/BENEFIT SYSTEMS.........................................................................147
ANNEX I OVERALL TAX LEVELS AND TAX STRUCTURES IN OECD MEMBER
COUNTRIES....................................................................................................................355
ANNEX II SOURCE OF EARNINGS DATA..................................................................................359
ANNEX III EXCHANGE RATES AND PURCHASING POWER PARITY OF NATIONAL
CURRENCIES.................................................................................................................365
ANNEX IV MAIN RESULTS FOR 1995..........................................................................................367
4
TABLE DES MATIÈRES
I. COMMENTAIRES SUR LES PRINCIPAUX RESULTATS OBTENUS POUR 1996..................17
Commentaires....................................................................................................................................17
Tableaux et graphiques comparatifs................................................................................................23
II. MÉTHODES ET LIMITES DE L’ÉTUDE ......................................................................................67
Méthode..............................................................................................................................................67
A. Méthode de base............................................................................................................................67
B. Calcul des salaires bruts.................................................................................................................67
C. Impôts et prestations sociales prises en compte.............................................................................71
D. Caractéristiques des contribuables visés........................................................................................73
E. Calcul des impôts sur le revenu......................................................................................................73
F. Le traitement des impôts sur le revenu perçus à un niveau autre que celui de
l’administration centrale................................................................................................................75
G. Cotisations de sécurité sociale.......................................................................................................78
H. Prestations en espèces versées aux familles par l’administration...................................................78
Limites de l’étude..............................................................................................................................78
A. Limites de caractère général..........................................................................................................78
B. Exemples de limites spécifiques affectant le calcul de l’impôt sur le revenu.................................80
C. Limites relatives aux comparaisons de séries chronologiques.......................................................81
D. Limites relatives aux taux marginaux............................................................................................82
Note sur les équations fiscales...........................................................................................................82
III. TABLEAUX PAR PAYS..................................................................................................................87
IV. DESCRIPTION DES SYSTÈMES D’IMPÔT ET DES PRESTATIONS SOCIALES.............147
ANNEX I NIVEAU D’IMPOSITION GLOBALE ET STRUCTURE FISCALE DANS
LES PAYS MEMBRES DE L’OCDE............................................................................355
ANNEX II SOURCE DES DONNÉES CONCERNANT LES GAINS..........................................359
ANNEX III TAUX DE CHANGE ET PARITÉ DE POUVOIR D’ACHAT DES MONNAIES
NATIONALES.................................................................................................................365
ANNEX IV PRINCIPAUX RESULTATS OBTENUS POUR 1995................................................367
5
List of Comparative Tables and Charts
Table 1. Personal income tax as a percentage of gross wage earnings by family-type and wage
level, 1996
Table 2. Employees’ social security contributions as a percentage of gross wage earnings by
family-type and wage level, 1996
Table 3. Employees’ social security contributions and personal income tax as a percentage of gross
wage earnings by family-type and wage level, 1996
Table 4. Employees’ social security contributions and personal income tax less transfer payments as
a percentage of gross wage earnings by family-type and wage level, 1996
Table 5. Employees’ and employers’ social security contributions and personal income tax less
transfer payments as a percentage of gross labour costs (gross wage earnings plus
employers’ social security contributions) by family-type and wage level, 1996
Table 6. Personal income tax as a percentage of gross wage earnings, single individual at APW
wage level, 1979-96
Table 7. Employees’ social security contributions and personal income tax less transfer payments as
a percentage of gross wage earnings, single individual at APW wage level, 1979-96
Table 8. Employees’ and employers’ social security contributions and personal income tax less
transfer payments as a percentage of gross labour costs, single individual at APW wage
level, 1979-96
Table 9. Personal income tax as a percentage of gross wage earnings, one-earner married couple at
APW wage level, 1979-96
Table 10. Employees’ social security contributions and personal income tax less transfer payments as
a percentage of gross wage earnings, one-earner married couple at APW wage level,
1979-96
Table 11. Employees’ and employers’ social security contributions and personal income tax less
transfer payments as a percentage of gross labour costs, one-earner married couple at
APW wage level, 1979-96
Table 12. Marginal tax rate, covering employees’ social security contributions and personal income
tax, with respect to a change of gross wage earnings, by family-type and wage level, 1996
(%)
Table 13. Marginal tax rate, covering employees’ and employers’ social security contributions and
personal income tax, with respect to a change of gross labour costs, by family-type and
wage level, 1996 (%)
Table 14. Increase in net income after a one percent increase in gross wage earnings (elasticity of
income after tax) by family-type and wage level, 1996 (%)
Table 15. Increase in net income after a one percent increase in gross labour costs (elasticity of
income after tax) by family-type and wage level, 1996 (%)
Table 16. Annual gross wage earnings and net income after employees' social security contributions,
personal income tax and transfer payments, in US dollars converted at purchasing power
parity exchange rates, by family-type and wage level, 1996
6
Table 17. Annual gross wage earnings and net income after employees’ social security contributions,
personal income tax and transfer payments, in US dollars converted at purchasing power
parity exchange rates, by family-type and wage level, 1996
Table 18. Annual gross labour costs and net income after employees’ social security contributions,
personal income tax and transfer payments, in US dollars converted at purchasing power
parity exchange rates, by family-type and wage level, 1996
Table 19. Annual gross labour costs and net income after employees’ social security contributions,
personal income tax and transfer payments, in US dollars converted at purchasing power
parity exchange rates, by family-type and wage level, 1996
Chart 1. Personal income tax as a percentage of gross wage earnings by family-type at APW wage
level, 1996
Chart 2. Employees’ social security contributions as a percentage of gross wage earnings by
family-type at APW wage level, 1996
Chart 3. Employees’ social security contributions and personal income tax less transfer payments as
a percentage of gross wage earnings by family-type at APW wage level, 1996
Chart 4. Employees’ and employers’ social security contributions and personal income tax less
transfer payments as a percentage of gross labour costs by family-type at APW wage level,
1996
Chart 5. Marginal tax rate, covering employees’ social security contributions and personal income
tax, with respect to a change of gross wage earnings, by family-type at APW wage level,
1996 (%)
Chart 6. Marginal tax rate, covering employees’ and employers’ social security contributions and
personal income tax, with respect to a change of gross labour costs, by family-type at
APW wage level, 1996 (%)
7
Liste des tableaux et graphiques comparatifs
Tableau 1. Impôt sur le revenu des personnes physiques en pourcentage du salaire brut par
catégories de familles et par niveau de salaire, 1996
Tableau 2. Cotisations de sécurité sociale à la charge des salariés en pourcentage du salaire brut
par catégories de familles et par niveau de salaire, 1996
Tableau 3. Cotisations de sécurité sociale des salariés et impôt sur le revenu des personnes
physiques en pourcentage des salaires bruts par catégories de familles et par niveau de
salaire, 1996
Tableau 4. Cotisations de sécurité sociale des salariés et impôt sur le revenu des personnes
physiques diminués des prestations versées en pourcentage des salaires bruts par
catégories de familles et par niveau de salaire, 1996
Tableau 5. Cotisations de sécurité sociale à la charge des salariés et des employeurs et impôt sur le
revenu des personnes physiques diminués des prestations versées en pourcentage des
coûts bruts de main-d’oeuvre (salaire brut + cotisations patronales de sécurité sociale)
par catégories de familles et par niveau de salaire, 1996
Tableau 6. Impôt sur le revenu des personnes physiques en pourcentage des salaires bruts, pour un
célibataire dont le salaire est celui de l’ouvrier moyen, 1979-96
Tableau 7. Cotisations de sécurité sociale des salariés et impôt sur le revenu des personnes
physiques diminués des prestations versées en pourcentage des salaires bruts, pour un
célibataire dont le niveau de salaire est celui de l’ouvrier moyen, 1979-96
Tableau 8. Cotisations de sécurité sociale à la charge des salariés et des employeurs et impôt sur le
revenu des personnes physiques diminués des prestations versées en pourcentage des
coûts bruts de main-d’oeuvre, pour un célibataire dont le niveau de salaires est celui de
l’ouvrier moyen, 1979-96
Tableau 9. Impôt sur le revenu des personnes physiques en pourcentage du salaire brut, pour un
couple marié disposant d’un salaire unique d’un montant égal à celui de l’ouvrier
moyen, 1979-96
Tableau 10. Cotisations de sécurité sociale des salariés et impôt sur le revenu des personnes
physiques diminués des prestations versées en pourcentage du salaire brut, pour un
couple marié disposant d’un salaire unique d’un montant égal à celui de l’ouvrier
moyen, 1979-96
Tableau 11. Cotisations de sécurité sociale à la charge des salariés et des employeurs et impôt sur le
revenu des personnes physiques diminués des prestations versées en pourcentage des
coûts bruts de main-d’oeuvre, pour un couple marié disposant d’un salaire unique d’un
montant égal à celui de l’ouvrier moyen, 1979-96
Tableau 12. Taux marginal d’imposition applicable aux cotisations de sécurité sociale des salariés
et à l’impôt sur le revenu des personnes physiques dans le cas d’une variation du salaire
brut, par catégories de familles et par niveau de salaires, 1996 (en %)
Tableau 13. Taux marginal d’imposition applicable aux cotisations de sécurité sociale à la charge
des salariés et des employeurs et à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, en
cas de variation des coûts bruts de main-d’oeuvre par catégories de familles et par
niveau de salaires, 1996 (en %)
8
Tableau 14. Augmentation du revenu net après augmentation de 1 pour cent du salaire brut
(élasticité du revenu après impôt) par catégories de familles et par niveau de salaire,
1996 (en %)
Tableau 15. Augmentation du revenu net après augmentation de 1 pour cent des coûts bruts de
main-d’oeuvre (élasticité du revenu après impôt) par catégories de familles et par
niveau de salaire, 1996 (en %)
Tableau 16. Salaire brut annuel et revenu net après cotisations de sécurité sociale des salariés, impôt
sur le revenu des personnes physiques et prestations versées, en dollars E.U. convertis à
l’aide des parités de pouvoir d’achat par catégories de familles et par niveau de salaire,
1996
Tableau 17. Salaire brut annuel et revenu net après cotisations de sécurité sociale des salariés, impôt
sur le revenu des personnes physiques et prestations versées, en dollars E.U. convertis à
l’aide des parités de pouvoir d’achat, par catégories de familles et par niveau de salaire,
1996
Tableau 18. Coûts annuels bruts de main-d’oeuvre et revenu net après cotisations de sécurité sociale
des salariés, impôt sur le revenu des personnes physiques et prestations versées, en
dollars E.U. convertis à l’aide des parités de pouvoir d’achat par catégories de familles
et par niveau de salaire, 1996
Tableau 19. Coûts annuels bruts de main-d’oeuvre et revenu net après cotisations de sécurité sociale
des salariés, impôt sur le revenu des personnes physiques et prestations versées, en
dollars E.U. convertis à l’aide des parités de pouvoir d’achat par catégories de familles
et par niveau de salaire, 1996
Graphique 1.Impôt sur le revenu des personnes physiques en pourcentage du salaire brut par
catégories de familles dont le salaire est celui d’un ouvrier moyen, 1996
Graphique 2.Cotisations de sécurité sociale à la charge des salariés en pourcentage du salaire brut
par catégories de familles dont le salaire est celui d’un ouvrier moyen, 1996
Graphique 3.Cotisations de sécurité sociale des salariés et impôt sur le revenu des personnes
physiques diminués des prestations versées en pourcentage des salaires bruts par
catégories de familles dont le salaire est celui d’un ouvrier moyen, 1996
Graphique 4.Cotisations de sécurité sociale des salariés et des employeurs et impôt sur le revenu des
personnes physiques diminués des prestations versées en pourcentage des coûts bruts
de main-d’oeuvre par catégories de familles dont le salaire est celui d’un ouvrier
moyen, 1996
Graphique 5.Taux marginal d’imposition applicable aux cotisations de sécurité sociale des salariés
et à l’impôt sur le revenu des personnes physiques dans le cas d’une variation du salaire
brut, par catégories de familles dont le salaire est celui d’un ouvrier moyen, 1996 (en
%)
Graphique 6.Taux marginal d’imposition applicable aux cotisations de sécurité sociale à la charge
des salariés et des employeurs et à l’impôt sur le revenu des personnes physiques en cas
de variation des coûts bruts de main-d’oeuvre, par catégories de familles dont le salaire
est celui d’un ouvrier moyen, 1996 (en %)
9