Table Of ContentW. Grajewski und E. Sachtje
Steuerberechnung mit dem
Epson HX-20
Anwendung von Mikrocomputem
Die Buchreihe behandelt Themen aus den vielfältigen Anwendungsbereichen
des Mikrocomputers: Technik, Naturwissenschaften, Betriebswirtschaft.
Jeder Band enthält die vollständige Lösung von Problemen, entweder in
Form von Programmpaketen, die der Anwender komplett oder in Teilen als
Unterprogramme verwenden kann, oder in Form einer Problemaufbereitung,
die dem Benutzer bei der Software-und Hardware-Entwicklung hilft.
Band 1 Digitale Regelung mit Mikroprozessoren
von Norbert Hoffmann
Band 2 Wahrscheinlichkeitsrechnung, Statistik
von Dietmar Herrmann
Band 3 Mathematische Rautinan VC-20 (Elektrotechnik/Elektronik)
von Ernst-Friedrich Reinking
Band 4 Numerische Mathematik
von Dietmar Herrmann
Band 5 Video-Textverarbeitung (TI-99/4A und VC-20)
von Arnim und lngeborg Tölke
Band 6 Steuerberechnung mit dem Epson HX-20
von Werner Grajewski und Eduard Sachtje
Band 7 Getriebelehre mit dem Mikrocomputer (SHARP PC-1500A)
von Hans Bürde
Band 8 Dienstprogramme für VC-20, Commodore 64 und Executive SX 64
von Ernst-Friedrich Reinking
Anwendung von Mikrocomputem Band 6
Werner Grajewski und Eduard Sachtje
Steuerberechnung
mit dem Epson HX-20
Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH
Das in diesam Buch enthaltene Programm-Material ist mit keiner Verpflichtung oder Garantie irgend
einer Art verbunden. Der Autor übernimmt infolgedessen keine Verantwortung und wird keine daraus
folgende oder sonstige Haftung übernehmen, die auf irgendeine Art aus der Benutzung diesas Programm
Materials oder Teilen davon entsteht.
Alle Rechte vorbehalten
©Springer Fachmedien Wiesbaden 1984
Ursprünglich erschienen bei Friedr. Viaweg & Sohn Verlagsgesellschaft mbH, Braunschweig 1984
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Zwecke der Unterrichtsgestaltung, gestattet das Urheberrecht nur, wenn sie mit dem Verlag vorher
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Diesar Vermerk umfaßt nicht die in den §§ 53 und 54 URG ausdrücklich erwähnten Ausnahmen.
Umschlaggestaltung: P. Lenz, Wiesbaden
ISBN 978-3-528-04293-6 ISBN 978-3-663-13924-9 (eBook)
DOI 10.1007/978-3-663-13924-9
Vorwort
Durch die fortschreitende Entwicklung auf dem Gebiet der Taschenrechner und Hand
Held-Computer kommt der Wunsch sehr schnell, sich die Arbeit zu erleichtern.
Während die Kapazität bei den ersten Rechnern für ein vollständiges Einkommen- bzw.
Lohnsteuer-Programm nicht ausreichte, kann mit dem Epson HX-20 bereits ein an
sprechendes Programm erstellt werden. Aber genauso, wie der Appetit beim Essen kommt,
so möchte man auch bei der Erstellung eines Programms alle Möglichkeiten bedenken und
berücksichtigen. Dafür ist aber das Einkommensteuerrecht zu umfangreich geworden.
Während man 1936 mit 4 Seiten für die gesamte Einkommensteuererklärung auskam,
hat heute bereits der Mantelbogen mit den allgemeinen Fragen diesen Umfang. Die
Anlagen umfassen bereits 14 Seiten, wenn alle Einkunftsarten angesprochen werden.
Insofern konnten im vorliegenden Buch auch nur alle Einkunftsarten gestreift werden.
Das Buch wurde im Manuskript auf einem Sharp MZ-80K mit dem Textsystem Crowood
geschrieben und auf einem Epson FX-80 gedruckt. Die Programme laufen alle in der
Grundversion des Epson HX-20. Bei Speichererweiterungen kann das Einkommensteuer
Programm, das für die Grundversion in 3 Blöcke geteilt wurde, aneinandergefügt werden.
Für die Abschnitte 1 bis 9 sowie die Programme
Ermittlung der Einnahmen aus Kapitalvermögen (Abschnitt 10.1).
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Abschnitt 10.2).
Ermittlung der Renteneinkünfte (Abschnitt 10.3).
Ermittlung der Werbungskosten (Abschnitt 10.4) und
Bausparprämie (Abschnitt 10.6)
zeichnet Werner Grajewski verantwortlich.
Diese Programme wurden auf einem Video-Genie erstellt und auf den Epson HX-20 über
tragen.
Die übrigen Programme und Erläuterungen
Sonderausgaben
Einkommen- und Kirchensteuerberechnung (Tabellenteil),
Lohnsteuerjahresausgleich und
Ei nkom mensteuervera n lagu ng
wurden von Eduard Sachtje erstellt.
Für die Herstellung der Graphiken
- Schaubilder und
- Flußdiagramm
danken wir Fräulein Christel Grajewski.
Die Autoren würden sich über Resonanz und Verbesserungsvorschläge zu diesem Buch
freuen.
Drevenack und Dinslaken, im Dezember 1983 E. Sachtje und W. Grajewski
Inhaltsverzeichnis
1 Allgemeines ........................................... .
1.1 Lohnsteuerjahresausgleich oder Einkommensteuererklärung ........ . 2
1.2 Lohnsteuerjahresausgleich .............................. . 3
1.3 Einkommensteuererklärung ............................. . 4
1.4 Fristen beim Lohnsteuerjahresausgleich ..................... . 4
1.5 Fristen bei deP Einkommensteuererklärung 5
2 Einkünfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
2.1 Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
2.1.1 Bruttoarbeitslohn ................................ · 6
2.1.2 Werbungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
2.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
2.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
2.3.1 Einfamilienhaus, selbstgenutzt-vermietet . . . . . . . . . . . . . . . 19
2.3.2 Zweifamilienhaus und andere vermietete Grundstücke . . . . . . . . 24
2.3.3 Eigentumswohnungen ............................. 25
2.4 Sonstige Einkünfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
2.5 Übrige Einkünfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
2.6 Altersentlastungsbetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
3 Sonderausgaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
3.1 Unbeschränkt abzugsfähige Aufwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
3.1.1 Renten und dauernde Lasten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
3.1.2 Unterhaltsleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
3.1.3 Kirchensteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
3.1.4 Steuerberatungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
3.1.5 Ausbildungskosten I Weiterbildungskosten . . . . . . . . . . . . . . . 43
3.1.6 Spenden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
3.2 Beschränkt abzugsfähige Aufwendungen (Vorsorgeaufwand) . . . . . . . . . 48
3.2.1 Vorsorge-Pauschbetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
3.2.2 Vorsorge-Pauschale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
3.2.3 Versicherungsbeiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
3.2.4 Bausparbeiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
3.2.5 Höchstbeträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
4 Außergewöhnliche Belastung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
4.1 Körperbehinderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
4.1.1 Freibetrag für eine Haushaltshilfe/Hausgehilfin . . . . . . . . . . . . 57
4.1.2 Heim-und Pflegeunterbringung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
4.1.3 Unterhaltsaufwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
4.1.4 Ausbildungsfreibeträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
4.1.5 Zurnutbare Belastung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
5 Freibeträge ............................................. 63
5.1 Altersfreibetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
5.2 Haushaltsfreibetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
5.3 Kinderfreibetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
6 Progressionsvorbehalt ..................................... 66
7 Berechnung der Einkommen-und Kirchensteuer . . . . . . . . . . . . . . . . 70
8 Berechnung der Erstattung bzw. Nachzahlung .................. 77
9 Arbeitnehmersparzulage ................................... 78
10 Programme und Anweisungslisten ........................... 82
10.1 Berechnung der Einnahmen aus Kapitalvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . 82
10.2 Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung . . . . . . . . . 85
10.3 Ermittlung des steuerpflichtigen Teils der Renten . . . . . . . . . . . . . . . . 92
10.4 Ermittlung der Werbungskosten aus nichtselbständiger Tätigkeit . . . . . . 97
10.5 Außergewöhnliche Belastung gemäߧ 33a EStG ................ 109
10.6 Bausparprämie ....................................... 116
10.7 Berechnung der Einkommen- und Kirchensteuer (Tabelle) .......... 118
10.8 Sonderausgaben ...................................... 121
10.9 Lohnsteuerjahresausgleich ............................... 126
10.10 Einkommensteuer-Ermittlung für 1983 ....................... 136
Anhang
1 Flußdiagramm zur Steuerberechnung ............................. 174
2 Abkürzungsverzeichnis ....................................... 176
1 Allgemeines
Den Weg zum Steuerberater so I I dieses Buch für den Laien auf
dem 6ebiet des Steuerrechts nicht ersetzen. Es so I 1 jedoch
in Verbindung mit dem Handheld-Computer Epson HX-20 Hilfe
stel Iungen bei verschiedenen Berechnungen im Bereich der
Lohn- und bieten.
Einko~mensteuer
Viele der im Rahmen Lohnsteuerjahresausgleichs oder
ein~s
einer Einkommensteuererklärung zu berücksichtigenden Werte
können durch die folgenden Erläuterungen und Programme für
den steuerlichen Laien verständlicher werden. So kann nun
mehr auch der "Laie• Berechnurigen durchführen und Vergleiche
ziehen, die ihm bisher zu schwierig erschienen.
Auch für den "Fachmann" in Sachen Steuerrecht dürften die
Programme eine Erleichterung der täglichen Arbeit bedeuten.
Sich immer wiederholende Berechnungen, Auswertungen und
Vergleiche sind einfacher und vor allem sehne I ler durch
führbar.
Die ungeheuer große Zahl der Möglichkeiten in der steuer
lichen Fa I lgestaltung führt dazu, daß nicht alle denkbaren
Fälle mit den vorliegenden Programmen gelöst werden können.
Von der absoluten Zahl der Anträge auf Lohnsteuerjahresaus
gleich bzw. der Zaht der Einkommensteuererklärungen aus
gesehen, können 90 X der Fälle mit den Programmen in diesem
Buch berechnet werden.
Durch die häufigen 6esetzesänderungen im Steuerrecht, muß
darauf hingewiesen werden, daß die Ausführungen und Pro
gramme in diesem Buch grundsätzlich nur für das Jahr 1983
anzuwenden sind.
Verschiedene Bereiche sind auch für Steuerberechnungen
anderer Jahre geeignet. Man so I lte jedoch davon ausgehen,
daß sich die Programme zunächst einmal nur für Steuerbe-
rechnungen 1983 eignen.
1
1.1. Lohnsteuerjahresausgleich oder Einkommensteuer
erklärung?
Diese Frage kann leicht mit dem Epson HX-20 beantwortet
werden. Wenn bei den nachfolgend näher beschriebenen Pro
grammen <siehe insbesondere Abschnitt 10.9), im Dialogsystem
mit dem Rechner,. die einzelnen Besteuerungsmerkmale einge
geben werden, wird die Antwort auf die Frage, ob ein
s~·
Lohnsteuerjahresausgleich oder eine Einkommensteuererklärung
durchgeführt werden muß, vom Programm beantwortet.
Es gibt eine Vielzahl von Wertgrenzen, die eine Abgren
zung des Lohnsteuerjahresausgleich zur Einkommensteuerer
klärung regeln.
Hier so I len nur di~ wichtigsten genannt werden:
al Liegen Einkünfte vor, die n i c h t dem Lohnsteuer-
abzug unterliegen, z.B. Einkünfte aus Vermietung oder
Zinseinkünfte, und beträgt die Summe dieser Einkünfte
mehr als 800,-- DM, so ist eine Einkommensteuerveranla
gung durchzuführen.
b) Liegen Einkünfte vor, die dem Lohnsteuerabzug unter
liegen, so ist eine Einkommensteuerveranlagung nur zu
fertigen, soweit bei Verheirateten das Einkommen
48.000,-- DM und bei Ledigen das Einkommen 24.000 DM
1--
übersteigt.
c) Eine Einkommensteuerveranlagung kann auch dann beantragt
werden, wenn bei Dividendenzahlungen auf den Bankbelegen
Kapitalertragsteuer und Körperschaftsteuer eingetragen
sind.
Dieses ist keine abschließende Aufzählung, stellt jedoch
einen groben Anhaltspunkt dar. Sollte die unter al genannte
Grenze erreicht sein, so ist bei den Programmen zur Steuer
berechnung grundsätzlich davon auszugehen, daß eine Ein
kommensteuerveranlagungdurchzuführen ist.
Folgende Erläuterungen sind jedoch von al !gemeinem In
teresse:
Beim Lohnsteuerjahresausgleich und bei der Einkommen
steuererklärung erfolgt die Berechnung der Lohnsteuer und
2
