Table Of ContentE. Sachtj e und W. Grajewski
Steuerberechnung 1984
mit dem Epson HX-20
Anwendung von Mikrocomputem
Herausgegeben von Dr. Harald Schumny
Die Buchreihe behandelt Themen aus den vielfältigen Anwendungsbereichen
des Mikrocomputers: Technik, Naturwissenschaften, Betriebswirtschaft.
Jeder Band enthält die vollständige Lösung von Problemen; entweder in
Form von Programmpaketen, die der Anwender komplett oder in Teilen als
Unterprogramme verwenden kann, oder in Form einer Problemaufbereitung,
die dem Benutzer bei der Software- und Hardware-Entwicklung hilft.
Band 1 Digitale Regelung mit Mikroprozessoren
von Norbert Hoffmann
Band 2 Wahrscheinlichkeitsrechnung, Statistik
von Dietmar Herrmann
Band 3 Mathematische Routinen VC-20 (Elektrotechnik/Elektronik)
von Ernst-Friedrich Reinking
Band 4 Numerische Mathematik
von Dietmar Herrmann
Band 5 Video-Textverarbeitung (TI-99/4A und VC-20)
von Arnim und Ingeborg Tölke
Band 7 Getriebelehre mit dem Mikrocomputer (SHARP PV-1500A)
von Hans Bürde
Band 8 Dienstprogramme für VC-20, Commodore 64 und Executive SX 64
von Ernst-Friedrich Reinking
Band 9 Gelenkgetriebe-Konstruktion mit Kleinrechnern (HPSerie 40 und 80)
von Kurt Hain und Harald Schumny
Band 10 Angewandte Matrizenrechnung
von Dietmar Herrmann
Band 11 Steuerberechnung 1984 mit dem Epson HX-20
von Eduard Sacht je und Werner Grajewski
Anwendung von Mikrocomputem Band 11
Eduard Sachtj e und Werner Grajewski
Steue~nechnung
1984
mit dem Epson HX-20
Friedr. Vieweg & Sohn Braunschweig/Wiesbaden
Das in diesem Buch enthaltene Programm-Material ist mit keiner Verpflichtung oder Garantie irgend
einer Art verbunden. Der Autor übernimmt infolgedessen keine Verantwortung und wird keine daraus
folgende oder sonstige Haftung übernehmen, die auf irgendeiner Art aus der Benutzung dieses Programm
Materials oder Teilen davon entsteht.
1985
Alle Rechte vorbehalten
© Friedr. Vieweg & Sohn Verlagsgesellschaft mbH, Braunschweig 1985
Die Vervielfältigung und Übertragung einzelner Textabschnitte, Zeichnungen oder Bilder, auch für
Zwecke der Unterrichtsgestaltung, gestattet das Urheberrecht nur, wenn sie mit dem Verlag vorher
vereinbart wurden. Im Einzelfall muß über die Zahlung einer Gebühr für die Nutzung fremden geistigen
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Speicherung und jede Übertragung auf Papier, Transparente, Filme, Bänder, Platten und andere
Medien. Dieser Vermerk umfaßt nicht die in den §§ 53 und 54 URG ausdrücklich erwähnten Aus
nahmen.
Umschlaggestaltung: Peter Lenz, Wiesbaden
ISBN 978-3-528-04350-6 ISBN 978-3-322-91752-2 (eBook)
DOI 10.1007/978-3-322-91752-2
Vorwort
Durch die fortschreitende Entwicklung auf dem Gebiet der Taschenrechner und Hand
held-Computer kommt der Wunsch sehr schnell, sich die Arbeit zu erleichtern.
Während die Kapazität bei den ersten Rechnern für ein vollständiges Einkommen- bzw.
Lohnsteuer-Programm nicht ausreichte, kann mit dem Epson HX-20 bereits ein anspre
chendes Programm erstellt werden. Aber genauso, wie der Appetit beim Essen kommt,
so möchte man auch bei der Erstellung eines Programmes alle Möglichkeiten bedenken
und berücksichtigen. Dafür ist aber das Einkommenssteuerrecht zu umfangreich ge
worden.
Während man 1936 mit 4 Seiten für die gesamte Einkommenssteuererklärung auskam,
hat heute bereits der Mantelbogen mit den allgemeinen Fragen diesen Umfang. Die An
lagen umfassen bereits 14 Seiten, wenn alle Einkunftsarten angesprochen werden.
Insofern konnten im vorliegenden Buch auch nur alle Einkunftsarten gestreift werden.
Das Buch wurde im Manuskript auf einem Sharp-MZ 80K mit dem Textsystem Crowood
geschrieben und auf einem Epson FX-80 gedruckt. Die Programme laufen alle in der
Grundversion des Epson HX-20. Bei Speichererweiterungen kann das Einkommenssteuer
Programm, daß für die Grundversion in 3 Blöcke geteilt wurde, aneinandergefügt werden.
Für die Abschnitte 1.-9., sowie die Programme
Ermittlung der Einnahmen aus Kapitalvermögen (Abschnitt 10.1),
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Abschnitt 10.2),
Ermittlung der Renteneinkünfte (Abschnitt 10.3),
Ermittlung der Werbungskosten (Abschnitt 10.4) und
Bausparprämie (Abschnitt 10.6)
zeichnet Werner Grajewski verantwortlich. Diese Programme wurden auf einem Video
Genie erstellt und auf den Epson HX·20 übertragen.
Die übrigen Programme und Erläuterungen
- Sonderausgaben
Einkommen-und Kirchensteuerberechnung (Tabellenteil),
- Lohnsteuerjahresausgleich und
- Einkommensteuerveranlagung
wurden von Eduard Sachtj e erstellt.
Für die Herstellung der Graphiken
- Schaubilder und
- Flußdiagramm
danken wir Fräulein Christel Grajewski.
,Die Autoren würden sich über Resonanz und Verbesserungsvorschläge zu diesem Buch
freuen.
E. Sachtj e und W. Grajewski
Drevenack und Dinslaken, im September 1984
v
Inhaltsverzeichnis
1 Allgemeines .......................................... .
1.1 Lohnsteuerjahresausgleich oder Einkommenssteuererklärung? ..... . 2
1.2 Lohnsteuerjahresausgleich ............................. . 3
1.3 Einkommensteuererklärung ............................ . 4
1.4 Fristen beim Lohnsteuerjahresausgleich .................... . 4
1.5 Fristen bei der Einkommenssteuererklärung ................. . 5
2 Einkünfte ........................................... . 6
2.1 Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit .................. . 6
2.1.1 Bruttoarbeitslohn .............................. . 6
2.1.2 Werbungskosten ......... ...................... . 8
2.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen ......................... . 15
2.3 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ................. . 19
2.3.1 Einfamilienhaus. selbstgenutzt - vermietet .............. . 19
2.3.2 Zweifamilienhaus und andere vermietete Grundstücke ...... . 24
2.3.3 Eigentumswohnungen ............................ . 25
2.4 Sonstige Einkünfte .................................. . 26
2.5 übrige Einkünfte ................................... . 36
2.6 Altersentlastungsbetrag ............................... . 36
3 Sonderausgaben ....................................... . 38
3.1 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben ................. . 39
3.1.1 Renten und dauernde Lasten ....................... . 39
3.1.2 Unterhaltsleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 40
3.1.3 Kirchensteuer .................................. 41
3.1.4 Steuerberatungskosten ............................ 43
3.1.5 AusbildungskostenlWeiterbildungskosten ................ 43
3.1.6 Spenden .................................... " 46
3.2 Beschränkt abzugsfähige Aufwendungen (Vorsorgeaufwandl ....... 48
3.2.1 Vorsorge-Pauschbetrag ............................ 48
3.2.2 Vorsorge-Pauschale .............................. 49
3.2.3 Versicherungsbeiträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 50
3.2.4 Bausparbeiträge ............................... " 51
3.2.5 Höchstbeträge ................................ " 54
VI
4 Außergewöhnliche Belastung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 55
4.1 Körperbehinderung .............................•.... 55
4.1.1 Freibetrag für eine Haushaltshilfe/Hausgehilfin .......•.... 57
4.1.2 Heim- und Pflegeunterbringung ...................... 57
4.1.3 Unterhaltsaufwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 58
4.1.4 Ausbildungsfreibetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 59
4.1.5 Zumutbare Belastung ............................. 61
5 Freibeträge ........................................... 63
5.1 Altersfreibetrag ..•..•............................... 63
5.2 Haushaltsfreibetrag .....................•........•... 63
5.3 Kinderfreibetrag .................................... 63
6 Progressionsvorbehalt ................................... 66
7 Berechnung der Einkommen-und Kirchensteuer. . . . . . . . . . . . . . . 70
8 Berechnung der Erstattung bzw. Nachzahlung. . . . . . . . . . . . . . . .. 77
9 Arbeitnehmersparzulage ................................. 78
10 Programme und Anwendungslisten ......................... 82
10.1 Berechnung der Einnahmen aus Kapitalvermögen . . . . . . . • . . . . • .. 82
10.2 Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. • • . • . .. 85
10.3 Ermittlung des steuerpflichtigen Teils der Renten .............. 92
10.4 Ermittlung der Werbungskosten aus nichtselbständiger Tätigkeit . . . .. 97
10.5 Außergewöhnliche Belastung gemäß § 33a EStG .....•......... 109
10.6 Bausparprämie ..................................... 116
10.7 Berechnung der Einkommen- und Kirchensteuer (Tabelle) .•..••... 118
10.8 Sonderausgaben..................................... 121
10.9 Lohnsteuerjahresausgleich.............................. 126
10.10 Einkommensteuer-Ermittlung für 1983 und 1984 .............. 136
Anhang
1 Flußdiagramm zur Steuerberechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 174
2 Abkürzungsverzeichnis ..................................... 176
VII
1 Allgemeines
Den Weg zum Steuerberater soll dieses Buch für den Laien auf
dem Gebiet des Steuerrechts nicht ersetzen. Es soll jedoch
in Verbindung mit dem Handheld-Computer Epson HX-20 Hilfe
stellungen bei verschiedenen Berechnungen i. Bereich der
Lohn- und Einkommensteuer bieten.
Viele der im Rahmen eines Lohnsteuerjahresausgleichs oder
einer Einkommensteuererklärung zu berücksichtigenden Werte
können durch die folgenden Erläuterungen und Programme für
den steuerlichen Laien verständlicher werden. kann nun
~o
mehr auch der -Laie Berechnungen durchführen und Vergleiche
h
ziehen, die ihm bisher zu schwierig erschienen.
Auch für den "Fachmann" in Sachen Steuerrecht dürften die
Programme eine Erleichterung der täglichen Arbeit bedeuten.
Sich immer wiederholende Berechnungen, Auswertungen und
Vergleiche sind einfacher und vor allem schneller durch
führbar.
Die ungeheuer große Zahl der Möglichkeiten in der steuer
lichen Fallgestaltung führt dazu, daß nicht alle denkbaren
Fälle mit den vorliegenden Programmen gelöst werden können.
Von der absoluten Zahl der Anträge auf Lohnsteuerjahresaus
gleich bzw. der Zahl der Einkommensteuererklärungen aus
gesehen, können 90 X der Fälle mit den Programmen in diesem
Buch berechnet werden.
Durch die häufigen Gesetzesänderungen im Steuerrecht, muß
darauf hingewiesen werden, daß die Ausführungen und Pro
gramme in diesem Buch grundsätzlich nur für die Jahre 1993
und 1984 anzuwenden sind.
Verschiedene Bereiche sind auch für Steuerberechnungen
anderer Jahre geeignet. Man sollte jedoch davon ausgehen,
daß sich die Programme zunächst einmal nur für Steuerbe
rechnungen 1983 und 1984 eignen.
1
1.1 lohnsteuerjahresausgleich oder Einkom.ensteuer
erklärung?
Diese Frage kann leicht mit dem Epson HX-20 beantwortet
werden. Wenn bei den nachfolgend näher beschriebenen Pro
grammen (siehe insbesondere Abschnitt 10.9), im Dialogsystem
.it dem Rechner, die einzelnen Besteuerungsm.rkmale einge
geben werden, 50 wird die Antwort auf die Frage, ob ein
lohnsteuerjahresausgleich oder eine Einkom.ensteuererklärung
durchgeführt werden muß, Programm beantwortet.
VOM
Es gibt eine Vielzahl von Wertgrenzen, die eine Abgren
zung des lohnsteuerjahresausgleich zur Einkommensteuerer
klärung regeln.
Hier sollen nur die wichtigsten genannt werden:
a) liegen Einkünfte vor, die n ich t dem lohnsteuer
abzug unterliegen, z.B. Einkünfte aus Vermietung oder
Zinseinkünfte, und beträgt die Summe dieser Einkünfte
mehr als 800,-- DM, so ist eine Einkommensteuerveranla
gung durchzuführen.
b) liegen Einkünfte vor, die dem Lohnsteuerabzug unter
liegen, so ist eine Einkommensteuerveranlagung nur zu
fertigen, soweit bei Verheirateten das Einkommen
48.000,-- DM und bei ledigen das Einkommen 24.000,-- DM
überstei gt.
c) Eine Einkommensteuerveranlagung kann auch dann beantragt
werden, wenn bei Dividendenzahlungen auf den Bankbelegen
Kapitalertragsteuer und Körperschaftsteuer eingetragen
sind.
Dieses ist keine abschließende Aufzählung, stellt jedoch
einen groben Anhaltspunkt dar. Sollte die unter a) genannte
Grenze erreicht sein, so ist bei den Programmen zur Steuer
berechnung, grundsätzlich davon auszugehen, daß eine Ein
kommensteuerveranlagung durchzuführen ist.
Folgende Erläuterungen sind jedoch von allgemeinem In
teresse:
Beim Lohnsteuerjahresausgleich und bei der Einkommen
steuererklärung erfolgt die Berechnung der Lohnsteuer und
2
