Praxishandbuch Förderung der Altersvorsorge: Mit staatlicher Hilfe zur optimalen Versorgung

435 Pages·2009·1.398 MB·German

by  Frank Nevels (auth.)

Frank Nevels
Praxishandbuch Förderung der Altersvorsorge
Frank Nevels
Praxishandbuch
Förderung
der Altersvorsorge
Mit staatlicher Hilfe
zur optimalen Versorgung
Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek
Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der
Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über
<http://dnb.d-nb.de> abrufbar.
1. Auflage 2009
Alle Rechte vorbehalten
© Gabler | GWVFachverlage GmbH, Wiesbaden 2009
Lektorat: Guido Notthoff
Gabler ist Teil der Fachverlagsgruppe Springer Science+Business Media.
www.gabler.de
Das Werk einschließlich aller seiner Teile ist urheberrechtlich geschützt. Jede
Verwertung außerhalb der engen Grenzen des Urheberrechtsgesetzes ist ohne
Zustimmung des Verlags unzulässig und strafbar. Das gilt insbesondere für
Vervielfältigungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspeicherung
und Verarbeitung in elektronischen Systemen.
Die Wiedergabe von Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. indiesem Werk
berechtigt auch ohne besondere Kennzeichnung nicht zu der Annahme, dass solche Namen im
Sinne der Warenzeichen- und Markenschutz-Gesetzgebung als frei zu betrachten wären und daher
von jedermann benutzt werden dürften.
Umschlaggestaltung: Nina Faber de.sign, Wiesbaden
Druck und buchbinderische Verarbeitung: Krips b.v., Meppel
Gedruckt auf säurefreiem und chlorfrei gebleichtem Papier
Printed in the Netherlands
ISBN 978-3-8349-1507-8
Vorwort
In der täglichen Praxis führen individuelle Beratungen verschiedener Zielgruppen
häufig zu Verwirrungen – sowohl auf der Seite des Beraters als auch auf der Seite
des Kunden. Es gilt, unterschiedliche Rechtsnormen auf die jeweilige Situation ab-
zubilden, korrekte Beratungen durchzuführen und schließlich eine optimale Ge-
staltung der Versorgung zu empfehlen. Um diesem Anspruch gerecht zu werden,
habe ich das nötige Fachwissen zusammengetragen und sortiert.
Nachdem mein Sortiment aber immer unüberschaubarer wurde, habe ich Anstren-
gungen unternommen, für mich ein klares Bild der Gesamtsituation zu schaffen
und effizient die nötigen Informationen griffbereit zu haben. Letztendlich ent-
stand dabei dieses Buch. Es enthält alle relevanten Informationen rund um den
Aufbau einer Altersversorgung in Deutschland. Alle Fördersysteme sind schnell
zu erfassen und können differenziert werden. Selbst die Besonderheiten für Ge-
sellschafter-Geschäftsführer, Arbeitnehmerehegatten oder Geringverdiener sind
komprimiert beschrieben.
Dieses Buch ist ein umfassendes Werk aller Fördermodelle in Deutschland. Es ist
eine unverzichtbare Hilfe für die Praxis von Finanzdienstleistern, (Gesellschafter-)
Geschäftsführern, Personalverantwortlichen, Controllern, Betriebsräten, Steuer-
beratern, Rechtsanwälten und allen anderen interessierten Beratern. Ebenfalls ist
dieses Buch für ambitionierte Bürger die richtige Entscheidungshilfe.
Greven, im März 2009 Frank Nevels
Haftungsausschluss: Die Inhalte dieses Buches wurden sorgfältig recherchiert und geprüft. Autor und
Verlag übernehmen dennoch keine Gewähr für deren Aktualität und Richtigkeit. Eine Haftung für etwai-
ge Verluste, die aus der Umsetzung der gegebenen Empfehlungen resultieren, schließen Autor und Ver-
lag aus.
Danksagung 7
Danksagung
Ich bedanke mich bei meiner Familie für das Verständnis und die entbehrte Zeit.
Mein besonderer Dank richtet sich an meinen ehemaligen Kollegen und Freund,
Holger Konrad, der meine Sichtweise auf die fachlichen Dinge geschärft und immer
wieder in die richtige Richtung gelenkt hat. Unzählige Diskussionen, Fallbespre-
chungen, gegenseitige Information und Herzblut für die betriebliche Altersversor-
gung hat Herr Konrad in dieses Buch eingebracht. Unser jahrelanger gemeinsamer
Weg durch die betriebliche Altersversorgung hat uns in besonderer Weise verbun-
den. Herr Konrad versteht es, Fachwissen praxisgerecht umzusetzen – und zwar in
einer Weise, die mir ein zweites Mal noch nicht begegnet ist.
Auch Herr Eberhard Poppelbaum, Rentenberater, gerichtlich zugelassener Sach-
verständiger und Buchautor, hat mir immer uneigennützig Rat erteilt. Eine Hilfe,
die zu Beginn meiner beruflichen Tätigkeit in der betrieblichen Altersversorgung
unschätzbaren Wert hatte und noch heute hat.
Neben all den vielen anderen hilfsbereiten Personen, die mir immer zur Seite stan-
den, möchte ich mich besonders bei Frau Claudia Lechte bedanken, die mit ihrem
überragenden Fachwissen zur Unterstützungskasse und Pensionszusage eine fes-
te Bank für ansonsten unerreichbare Informationen ist.
Maßgeblich inspiriert von der Materie insgesamt wurde ich aber durch Herrn
Roger Pophal, der als Steuerberater und Jurist, Mitglied der aba und anderer
Gremien, den maßgeblichen Impuls ausgelöst hat, dass ich mich den Herausfor-
derungen dieser Fachthemen überhaupt in dieser ausgeprägten Form gewidmet
habe. Um das Wissen aller Zusammenhänge beneide ich Herrn Pophal.
Inhaltsverzeichnis
Vorwort 5
Danksagung 7
Altersversorgung in Deutschland 13
Versorgungssituation 13
Grundversorgung 14
Gesetzliche Rentenversicherung (GRV) 15
Angestellte 15
Selbständige Handwerksmeister 16
(Gesellschafter-)Geschäftsführer (GGF) 17
Versorgungswerke für bestimmte Berufsgruppen 17
Beamtenversorgung 18
Private Altersversorgung (PAV) 19
Drei-Schichten-Modell 19
Unterschiede der einzelnen Schichten 21
Deutsche Fördersysteme 22
Förderungen 23
Schicht 1 31
Gesetzliche Rentenversicherung (GRV) 31
Funktionsweise (stark vereinfacht) 32
Die Rente ist sicher! 33
Berechnung der Rente nach aktueller Rentenformel 34
Persönliche Entgeltpunkte (EGP) 34
Aktueller Rentenwert (aRw) 35
Rentenanpassung 37
Renteninformation 39
Hinzuverdienst 42
Versorgungswerke für bestimmte Berufsgruppen (VW) 43
Basisvorsorge („Rürup“-Rente) 44
Produktanforderungen 45
Für wen kann die „Rürup“-Rente interessant sein? 46
Eine „Rürup“-Rente ist vor fremdem und eigenem Zugriff gesichert 48
Was passiert im vorzeitigen Todesfall? 48
10 Inhaltsverzeichnis
In der Ansparphase 48
In der Rentenphase 49
Welche Zusatzversicherungen sind möglich? 49
Hinterbliebenenrenten 49
Berufsunfähigkeitsrenten 49
Gemeinsamkeiten/Unterschiede in der 1. Schicht 50
Steuerliche Behandlung 50
Während der Ansparphase 50
Während der Rentenphase 56
Schicht 2 59
Betriebliche Altersversorgung (bAV) 59
Funktionsweise der betrieblichen Altersversorgung (bAV) 59
Gestaltungsrecht 60
Betriebsrat und Mitspracherecht 60
Gründe für eine betriebliche Altersversorgung 61
Arbeitgebersicht 61
Arbeitnehmersicht 63
Rechtliche Grundlagen 64
Gesetz zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung (BetrAVG) 64
Gleichbehandlung und Gleichberechtigung 99
Gestaltungsformen der betrieblichen Altersversorgung 101
Überblick über die einzelnen Durchführungswege 102
Tarifvertragsmodelle 104
Einkommensteuergesetz (EStG) und betriebliche Altersversorgung 109
Durchführungswege in der betrieblichen Altersversorgung 110
Versicherungsförmige Durchführungswege 111
Steuerliche Behandlung der Beiträge nach § 40b EStG 126
Steuerliche Behandlung der DV-/PK-Leistungen 130
Nicht versicherungsförmige Durchführungswege 162
Rentenleistungen 175
Steuerliche Behandlung der Zuwendungen nach § 10a EStG
(„Riester“-Förderung) 185
Teilwertprinzip 219
Besonderheiten für verschiedene Personengruppen 278
Versorgung von (Gesellschafter-)Geschäftsführern (GGF) 278
Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung 297
Ausscheiden 335
Geringverdiener 366
Inhaltsverzeichnis 11
Ergänzungsvorsorge („Riester“-Rente) 393
Funktionsweise 393
Eigenschaften und Bedingungen der „Riester“-Rente 395
Förderfähige Sparformen 396
Förderberechtigung 397
Staatliche Förderung 399
Zertifi zierungsvoraussetzungen 405
Gesetzliche Bedingungen und Einschränkungen 406
Schädliche Verwendung 407
Steuerliche Behandlung der Leistungen 407
Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer bei der „Riester“-Rente 408
Zuständigkeiten 409
Kommunikation zwischen Versicherungsunternehmen und ZfA 409
Änderungen in der „Riester“-Rente 409
Schicht 3 411
Private Altersversorgung (PAV) 411
Kapitalanlageprodukte der 3. Schicht 411
Schlussbetrachtung 434
Hinweise für die Praxis 434
Arbeitsmaterial 434
Rechen-Tools 434
Stichwortverzeichnis 435
Altersversorgung in Deutschland
Was genau ist eigentlich unter Altersversorgung zu verstehen? Um diesen häufig
gebrauchten Begriff zu konkretisieren, möchte ich an dieser Stelle klar zum Aus-
druck bringen, was mit Altersversorgung im Sinne dieses Buches gemeint ist:
Altersversorgung ist die Summe aller Einzahlungen auf Ihr Konto, nachdem Ihr
Berufsleben beendet ist. Hinzu kommt die Mietersparnis durch ein selbstbewohn-
tes und bezahltes Einfamilienhaus.
Stellen Sie sich vor, alle Abbuchungen gehen weiter, aber es erfolgt keine Einzah-
lung durch den Arbeitgeber mehr. Statt des laufenden Gehalts zahlt jetzt Ihr Ver-
sorgungspartner auf Ihr Konto ein, sofern Sie einen Partner haben.
Bei selbstbewohnten Einfamilienhäusern, die bereits vollständig bezahlt sind,
wird der Charakter einer Altersversorgung oft überbewertet. Zwar wird konkret
eine ansonsten fällige Miete eingespart, die laufenden Instandhaltungskosten ste-
hen dieser Mietersparnis aber gegenüber. Außerdem sind die laufenden Nebenkos-
ten in der Regel höher als in modernen Mietwohnungen. Es steht außer Frage, dass
ein selbstbewohntes Einfamilienhaus eine Altersversorgung darstellt — lediglich
der Wertansatz für diese Versorgung ist oft zu hoch.
Und: Der individuelle Wohnwert (Wohlfühlen) eines eigenen Einfamilienhauses
kann mit gemieteten Objekten kaum erreicht werden.
Versorgungssituation
Zunächst sind alle Personen in Deutschland unversorgt. Das heißt, dass die Men-
schen ihre Versorgung selbst sicherstellen müssen. Sind sie dazu aber selbst nicht
in der Lage (Krankheit, Invalidität, körperliche Gebrechen, Alter), müssen alle an-
deren Menschen etwas abgeben. In Deutschland gibt es dafür Regelungen: das So-
zialsystem. Bedürftige können bei den zuständigen Stellen (Behörden) eine Unter-
stützung beantragen.
Diese Stellen vertreten all die anderen Menschen, die diese Unterstützung finan-
zieren. Um diese Gemeinschaft aber nicht unnötig zu belasten, muss deshalb zu-
nächst die Bedürftigkeit festgestellt werden (Missbrauch soll ausgeschlossen
sein). Erst wenn sicher feststeht, dass der Antragsteller selbst über keinerlei Ver-
mögen mehr verfügt und selbst nicht in der Lage ist, seine Versorgung sicherzu-
stellen, erfolgt eine soziale Unterstützung auf Kosten der Gemeinschaft.
14 Grundversorgung
Ist der Bedürftige bereits im Rentenalter, nennt man diese soziale Hilfe:
Grundversorgung
Reicht die Altersversorgung insgesamt zum Leben im Alter nicht aus, so kann im
Rahmen des Antrags für die gesetzliche Rente die so genannte Grundversorgung
beantragt werden. Die staatliche Grundsicherung erfolgt aber nur dann, wenn kei-
nerlei Vermögenswerte vorhanden sind. Eine privat aufgebaute Altersversorgung
wird genau wie die gesetzliche Rente auf die Grundversorgung angerechnet.
Sind also die Leistungen aus der gesetzlichen Rentenversicherung zusammen mit
einer anderen Rente (zum Beispiel „Riester“-Rente) geringer als für die Existenz-
sicherung nötig, erfolgt die Grundversorgung durch den Staat. Dabei werden alle
Renten und andere Vermögen angerechnet. Insoweit würde also ein Bürger, der nie
privat vorgesorgt hat, durch die staatliche Grundsicherung dieselbe Altersversor-
gung erhalten wie der Bürger, der seine Altersversorgung (unter Konsumverzicht)
privat aufgebessert, aber damit leider insgesamt zu wenig erreicht hat. Damit die-
sen Rentnern der Gang zum Sozialamt erspart bleibt, wird die Rente mit dem Ren-
tenantrag auf die Höhe der „Grundsicherung“ angehoben. Dabei gilt zu berücksich-
tigen, dass alle anderen Vermögenswerte angerechnet werden (auch eine eventuell
vorhandene „Riester“-Rente).
Die Leistungen richten sich nach § 42 SGB XII und entsprechen denen der Hilfe
zum Lebensunterhalt in der Sozialhilfe.
Das sind 351 Euro (im Jahr 2009) für Alleinstehende zuzüglich Mehrbedarfe. Die
Leistungen für Unterkunft und Heizung entsprechen den tatsächlichen angemes-
senen Kosten gemäß § 29 SGB XII und kommen zu den 351 Euro hinzu (Kosten für
Strom sind aber von den 351 Euro zu bezahlen).
x Hinweis
Die Grundversorgung stellt das soziale Mindestmaß einer Versorgung in Deutschland
sicher (Sozialhilfe).
Typische Beispiele für die Inanspruchnahme einer Grundversorgung sind Gering-
verdiener oder Teilzeitbeschäftigte. Die gesetzliche Rente ist aufgrund des gerin-
gen Einkommens ebenfalls nur gering (in Relation zum Einkommen). Trotz des
geringen Einkommens spart der Geringverdiener aber noch in einen geförderten
Altersvorsorgevertrag (wegen der Zulage üblicherweise in eine „Riester“-Rente).
Leider sind die gesetzliche Rente und die „Riester“-Rente zusammen aber gerin-
ger als die Grundversorgung. Die staatliche Hilfe muss also trotzdem beantragt
werden.