Guía de Procedimientos de Auditoría Financiera Aplicada a Municipios

124 Pages·2005·3.49 MB·Spanish

AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO

GUÍAS DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA FINANCIERA APLICADA A
MUNICIPIOS

FEBRERO DE 2004
INICIO DE VIGENCIA
AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO

CONTENIDO

I. PRESENTACIÓN

II. MARCO LEGAL

III. GUÍAS DE PROCEDIMIENTOS

1. Planeación
1.1 Guía de procedimientos para la planeación
1.2 Procedimientos para la supervisión en la etapa de
planeación.

2. Ejecución
2.1 Guía de procedimientos para la revisión de Ingresos.
2.2 Guía de procedimientos para la revisión de Egresos.
2.3 Guía de procedimientos para la revisión de las cuentas de
balance.
2.4 Procedimientos para la supervisión en la etapa de la
ejecución.

3. Determinación de resultados y elaboración de Informes.
3.1 Guía de procedimientos para la determinación de
resultados y elaboración de informe
3.2 Procedimientos para la supervisión en la etapa de
determinación de resultados y elaboración de informe.

4. Índice de Papeles de Trabajo

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I. PRESENTACIÓN

La Auditoría Superior del Estado, en su carácter de Órgano Técnico
del Poder Legislativo del Estado de Zacatecas tiene como principal
atribución fiscalizar la gestión financiera del Gobierno del Estado de
Zacatecas y sus Municipios, para lo cual se encuentra facultada para
establecer los criterios para las auditorías, métodos y sistemas
necesarios para la revisión y fiscalización de las Cuentas Públicas.

En mayo del año 2001 el Auditor Superior del Estado, C.P. y M.A.
Vicente Jaime Hernández y León expidió el Manual General de
Auditoría, como instrumento técnico para el cumplimiento de los
objetivos de los trabajos de auditoría.

Derivado de lo anterior y cumpliendo con lo establecido por el artículo
17 fracción I se elaboraron las guías de procedimientos de auditoría
financiera a municipios, constituyendo el trabajo conjunto, basado en
la investigación y la experiencia del personal adscrito a la Auditoría
Superior del Estado de Zacatecas.

El presente documento se integran por tres capítulos, de los cuales, el
primero hace una presentación del documento, el segundo indica las
disposiciones jurídicas en que se fundamenta su elaboración y el
tercero contienen las guías de procedimientos por cada una de las
etapas de la auditoría, así como la supervisión aplicable a cada etapa,
cumpliendo con las normas de auditoría y utilizando las técnicas que
se enumeran en el Manual General de Auditoría.

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II. MARCO LEGAL

• Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Zacatecas.-
artículos 65 fracción XXXI, 71, 74, 84, 118 fracción II y 19
fracciones III y IV.

• Ley de Fiscalización Superior del Estado de Zacatecas.-
artículos 1, 2, 3, 4, 5, 7, 12 y 17 fracciones I y II, 21 22, 24, 25,
26, 27, 28, 29, 30, 64 fracciones I, VIII, X y XI.

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III. GUÍAS DE PROCEDIMIENTOS

1. PLANEACIÓN
1.1 Guía de Procedimientos para la Planeación

PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA
OBJETIVO GENERAL

1. Verificar que el Ente sujeto a revisión, haya recibido y recaudado, administrado, ejercido y comprobado los recursos
públicos aprobados por la Legislatura y conforme lo establecido por el Cabildo y con apego a las disposiciones
legales, reglamentarias y normativas aplicables.
2. Realizar una investigación que permita definir los objetivos de la revisión, su alcance, los procedimientos y recursos
necesarios y la oportunidad para aplicarlos y precisarlos en el Programa Anual de Auditoría.

PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TÉCNICAS DE
ESPECÍFICO AUDITORÍA ANEXO
No. DESCRIPCIÓN

1 Entrega a los Auditores de la Orden de Auditoría Proporcionar al (cid:202)
Auditor Financiero,
por escrito el ente Oficios
2 Entrega a los Auditores del Oficio de Asignación de la asignado a revisión y (cid:202)
Auditoria los alcances de la
misma.
3 Realización de la Planeación, llevando acabo un estudio Con el fin de tener un 1
general a través de un análisis financiero, patrimonial, panorama general el
presupuestal y programático, así como al expediente del cual será la base en
archivo permanente en lo referente al ejercicio anterior la determinación de
al de revisión las partidas a revisar, Estudio General,
los alcances, los Análisis,
procedimientos y investigación,
técnicas de auditoría cálculo,
a emplear en dicha compulsas y/o
revisión. confirmaciones,
confronta , acta
4 Realización del Cronograma de Actividades gramación en tiempos final e informe 2
de los alcances de Supervisión y
revisión determinados evaluación al
dentro de la desempeño
planeación.

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PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA
OBJETIVO GENERAL

1. Verificar que el Ente sujeto a revisión, haya recibido y recaudado, administrado, ejercido y comprobado los recursos
públicos aprobados por la Legislatura y conforme lo establecido por el Cabildo y con apego a las disposiciones
legales, reglamentarias y normativas aplicables.
2. Realizar una investigación que permita definir los objetivos de la revisión, su alcance, los procedimientos y recursos
necesarios y la oportunidad para aplicarlos y precisarlos en el Programa Anual de Auditoría.

PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO TÉCNICAS DE
ESPECÍFICO AUDITORÍA ANEXO
No. DESCRIPCIÓN

5 Realizar estudio previo de los Municipios del Determinar el nivel
Estado de Zacatecas, calificando el nivel de riesgo de riesgo por
por municipio y tomando en consideración los municipio con la
siguientes aspectos: finalidad de definir
(cid:190) Variaciones Presupuestales del ejercicio los alcances mínimos
inmediato anterior de revisión, así como
(cid:190) Acciones promovidas con motivo de la las partidas a revisar
revisión del ejercicio inmediato anterior
(cid:190) Evaluación del Control Interno del ejercicio
inmediato anterior
(cid:190) Presupuesto del ejercicio en revisión
(cid:190) Oportunidad en la entrega de informes

(cid:202) Anexos pendientes de determinar

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ANEXO 1
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ENTIDAD DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
CUENTA PÚBLICA DEL EJERCICIO FISCAL _______
MUNICIPIO DE __________________
AUDITORÍA FINANCIERA Y DE LEGALIDAD
OBJETIVO GENERAL:
VerificarqueelMunicipiode______________,Zac.,hayarecibidoyrecaudado;administrado,ejercidoycomprobadolosrecursospúblicosaprobadosporlaLegislaturayconformealoestablecido
por el Cabildo con apego a las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables
P R O C E D I M I E N T O S
TÉCNICA A REVISIÓN
No. DESCRIPCIÓN OBJETIVO PROCEDIMIENTOS RESPONSABLE
EMPLEAR MONTO %
APERTURA DE LA
I
AUDITORIA
1 Orden de Auditoría Oficio Proporcionar al Auditor Financiero por escrito
el ente asignado a revisión, así como los
2 Oficio de Asignación de Auditoría Oficio alcances de la misma
II ESTUDIO GENERAL
1 Investigación Previa del Ente Estudio General Revisión del expediente del Archivo Permanente
Lectura de las Actas de Cabildo del ejercicio objeto de
2 Análisis de la Situación Jurídica Análisis Realizar un análisis financiero, patrimonial,
revisión.
presupuestal y programático, para tener un
Lectura del Plan trianual y Operativo anual ubicando las
Análisis del Plan Operativo Anual panorama general del ente sujeto a revisión,
3 y Plan Trianual. Análisis desde su estructura orgánica, funciones,accionesmásrelevantesafindeverificarelcumplimiento
de programas y metas.
legislación y demás normatividad aplicable,
Análisis de denuncias e hasta el cumplimiento de los presupuestos yLectura de los informes del Contralor, denuncias, notas
4 Análisis
irregularidades programas para obtener de esta maneraperiodísticas e instrucciones de la Comisión de Vigilancia.
elementos para determinar áreas de riesgo, la
LecturadelosEstadosFinancierosparaobtenerinformación
Análisis de los Estados muestra a revisar así como las técnicas de
5 Análisis básicasobreelvolumenylanaturalezadelasoperaciones
Financieros auditoría a emplear en dicha revisión
del Municipio.
Análisis de Revisión del Análisis Presupuestal y detectar áreas de
6 Análisis Presupuestal
Saldos riesgo.
ConocerelUniversoydeterminarlamuestraaTrasladaraexcellascédulassumariasproporcionadasporel
revisar, la cual para el ingreso será un messacg,enaquellosMunicipiosenlosqueelsistemanohaya
ElaboracióndeCédulasSumariasAnálisis y
7 especifico,conunmuestreoselectivosobrelassidoimplementado,serealizaráelvaciadodelaspartidasde
de Ingresos y Egresos Cálculo
partidas de dicho mes y para el egresos selos informes mensuales a las cédulas sumarias, en los
determinará por partidas. formatos establecidos.

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ANEXO 1
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ENTIDAD DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

CUENTA PÚBLICA DEL EJERCICIO FISCAL _______
MUNICIPIO DE __________________
AUDITORÍA FINANCIERA Y DE LEGALIDAD

OBJETIVO GENERAL:
VerificarqueelMunicipiode______________,Zac.,hayarecibidoyrecaudado;administrado,ejercidoycomprobadolosrecursospúblicosaprobadosporlaLegislaturayconformealoestablecido
por el Cabildo con apego a las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables

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TÉCNICA A REVISIÓN
No. DESCRIPCIÓN OBJETIVO PROCEDIMIENTOS RESPONSABLE
EMPLEAR MONTO %
ANÁLISIS DEL ESTUDIO Y
III EVALUACIÓN DEL

CONTROL INTERNO
Conocer las deficiencias del Control Interno
Análisis del estudio y evaluación
existentes en el ejercicio anterior a fin deRevisión de la última evaluación del Control Interno
1 del Control Interno del ejercicioAnálisis
detectarlasáreasde riesgo ysaberlo quefue(trabajo de gabinete).
anterior.
objeto de recomendaciones.
Conocer las políticas y procedimientos
establecidos para lograr los objetivos

específicosdelenteauditado,asícomoverificar
Análisis del estudio y evaluación
la salvaguarda de los recursos, la eficienciaAnálisisdelainformaciónobtenidaatravésdelaaplicación
2 del Control Interno del ejercicioAnálisis
operacional y asegurar la observancia de lasde los cuestionarios de Control Interno (trabajo de campo).
objeto de revisión.
leyes y verificar el cumplimiento de las
recomendaciones del ejercicio inmediato
anterior.

Verificar que los ingresos que aparecen en el Estado de Resultados representen operaciones
efectivamente realizadas, comprobar que todos los ingresos hayan sido registrado contablemente y
IV INGRESOS
depositadoalascuentasbancariasdelmunicipiodeacuerdoconloestablecidoenlaLeydeHacienda
Municipal y la Ley de Ingresos del propio municipio.

Ingresos Propios
1
correspondientes al mes de: Verificarquelosingresosrecaudadossehayan
Realizarcédulasanalíticasdeingresos,tabulaciónycédula
Impuestos realizadoconbaseenlascuotas,tasasytarifas
de aplicación de la Ley, trasladando del sacg a excel el
Derechos establecidas en la Ley de Ingresos del
Análisis reporte diario por mes
Productos Municipio.
Aprovechamientos

Verificar que los montos por concepto de

Análisis, Participaciones reportados en informes
2 Participaciones Cálculo e mensuales y en el anual de Cuenta PúblicaRealizar la cédula Comparativa de Participaciones
Investigación correspondan a las transferencias bancarias

relizadas por la Secretaría de Finanzas.

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ANEXO 1
AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO

ENTIDAD DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
CUENTA PÚBLICA DEL EJERCICIO FISCAL _______
MUNICIPIO DE __________________
AUDITORÍA FINANCIERA Y DE LEGALIDAD

OB JETIVO GENERAL:
VerificarqueelMunicipiode______________,Zac.,hayarecibidoyrecaudado;administrado,ejercidoycomprobadolosrecursospúblicosaprobadosporlaLegislaturayconformealoestablecido

por el Cabildo con apego a las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables

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TÉCNICA A REVISIÓN
No. DESCRIPCIÓN OBJETIVO PROCEDIMIENTOS RESPONSABLE
EMPLEAR MONTO %
Análisis, Verificarquelosingresoscontempladosdentro
Análisis y verificación de procedencia y destino de los
3 Otros Programas Cálculo e del Presupuesto Autorizado sean informados y
investigación registrados adecuadamente. recursos
Verificar que la recaudación se realice de
Análisis, acuerdo con las tarifas autorizadas,
Cédulas analíticas de ingresos y tabulación, solicitud de
4 Agua Potable Cálculo e cumplimiento de políticas de cobro y de la
padrones y autorización de tarifas.
Investigación recuperación de los rezagos, así como la
actualización del padrón de usuarios.

Plasmar los resultadosportotales decuentas ysubcuentas
decadaunadelascédulasanalíticasrealizadas,asícomoel
5 Cédula Resumen de Revisión Cálculo Determinar el aclance de la revisión.
totaldelacédulasumariaconelfindedeterminarel%de

revisión.
Verificar que los egresos que aparecen en el Estado de Resultados representen operaciones
efectivamente realizadas, comprobar que todos los egresos hayan sido registrados contablemente y
V EGRESOS
cuentenconsudebidocargopresupuestalyconestrictoapegoalpresupuesto,dentrodelosplanesy

programas establecidos, como lo marca la Ley Orgánica del Municipio.

Verificar que los gastos realizados hayan sido
registrados correcta y oportunamente, que
Analíticasdeegresosytabulación
1 por las siguientes subcuentas aInvestigación y cuenten con su respectiva documentaciónCédulas analíticas de egresos por subcuenta, con sus
Cálculo comprobatoria la cual deberá cumplir con losrespectivas tabulaciones.
revisar: requisitosfiscalesydebidamenteautorizadapor
los funcionarios facultados para ello.
Verificar las percepciones del personal y
comprobar que efectivamente tenga relación

Investigación, laboral con el municipio y realice accionesCédulasanalíticasdeegresosporsubcuenta,tabulaciónde
Servicios Personales Cálculo e inherentes a actividades propias del mismo yegresos,revisióndeplantillasdepersonaleinspecciónfísica
Inspección que los recursos percibidos se encuentrenrealizada en campo mediante la intervención de la nómina.
autorizados, así como evaluar el apego a la

normatividad aplicable.

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