Facultad de Ciencias Administrativas

249 Pages·2012·5.98 MB·Spanish

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“PLAN DE ANÁLISIS, MEJORAMIENTO Y FORTALECIMIENTO
DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL CUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO EN LA EMPRESA CORREA & HERMANOS C. LTDA.
DE COMERCIO "COHECO"

TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO
EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PÚBLICO
AUTORIZADO

AUTOR:
JORGE MANUEL PANIMBOSA IÑAHUAZO

DIRECTOR DE TESIS:
DR. FÉLIX SORIA TEJADA

QUITO, DM. OCTUBRE DEL 2012
DEDICATORIA

A Dios por haberme regalado la dicha de la vida por dejarme existir y disfrutar de la bendición de
la familia de la compañía de las personas encontradas en el camino y los seres queridos que nunca
han faltado.
A mi madre por su lucha incesante por su don de gente y su espíritu imbatible, por cada segundo
que me ha permitido aprovechar de su sabiduría y su nobleza por dejarme beber del torrente de sus
pensamientos y empaparme con la delicadeza de su ser. Por regalarme cimientos inquebrantables
de valores y enseñarme siempre el camino del bien.
A mi esposa, mujer maravillosa de noble corazón y ternura, paz de mi vida luz de mi sendero que
me acompañado en cada momento sin dejarme caer ayudándome a ver el camino hacia la felicidad.
Gracias mi amor por ser mi complemento.
A mi hija ángel de mi mundo, fe y esperanza, dulzura e inocencia, nobleza y bondad, fuerza de mi
vida y motor de mi corazón, gracias por haber llegado para enseñarme el maravilloso mundo de la
esperanza, de la ilusión y los sueños, por dejarme vivir aquel mundo de fantasías donde todo junto
a ti siempre es bondad.
A mi familia que durante todo el camino siempre me han brindado su apoyo, a mis hermanas que
me han enseñado con una sonrisa que en el mundo existe la felicidad, a mi padre que cada día de la
vida me ha acompañado y a mis hermanos que con su lucha incesante y su trabajo constante me
han demostrado que la vida es de ilusiones y trabajo constante-
A mis amigos que siempre estuvieron ahí, en aquellos momentos buenos y malos de la vida, que
siempre me alentaron a seguir adelante con una sonrisa, un abrazo y frase de fuerza y esperanza.
A mi tutor de tesis Dr. Feliz Soria, por ayudarme ah concretar el camino universitario y por
permitirme ser un alumno de sus conocimientos.

ii
AGRADECIMIENTO

A Dios por ser el consejero de mi vida y la bendición de mi camino por ayudarme a ver el sendero
del bien, por ser aquella luz de mi pensamiento, porque siempre está conmigo y nunca me ha
dejado en soledad.

A la Universidad Central del Ecuador por ser la madre del conocimiento y flama de la sabiduría por
dejarme ver la luz del conocimiento y por acogerme en su regazo de sus enseñanzas.

A todas aquellas personas que contribuyeron a concluir con éxito está investigación y que siempre
con una sonrisa me dotaron de información

A mi tutor de tesis Dr. Felix Soria que gracias a sus enseñanzas, paciencia y dedicación me ha
permitido terminar triunfante el camino universitario

A la empresa Correa & Hermanos C. Ltda de comercio “Coheco”, por permitirme investigar y
brindarme toda la información necesaria para concluir esta investigación.

iii
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL

Yo, JORGE MANUEL PANIMBOSA IÑAHUAZO en calidad de autor del trabajo de
investigación o tesis realizada sobre “PLAN DE ANÁLISIS, MEJORAMIENTO Y
FORTALECIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL CUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO EN LA EMPRESA CORREA & HERMANOS C. LTDA. DE COMERCIO
"COHECO", por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer
uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines
estrictamente académicos o de investigación.

Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.

Quito, 27 de octubre de 2012.

__________________________
FIRMA

C.C. 171533706 – 7
[email protected]
0984994436

iv
SEÑORES
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Presente.-

Yo, Juan José Bertero Pachano, con cédula de identidad N° 170413343 – 6 Gerente
General de la empresa Correa & Hermanos C. Ltda. De Comercio “Coheco”, certifico la
autorización al Sr. Jorge Manuel Panimbosa Iñahuazo quien labora en nuestra empresa
bajo el cargo de asistente de impuestos, para hacer uso de todo tipo de información
requerida para el desarrollo de la investigación que el señor realiza, el cual servirá como un
control en el área de impuestos.
Por la atención prestada anticipo mi agradecimiento.

Atentamente

----------------------------------
Ing. Juan Bertero
Gerente General

v
ÍNDICE DE CONTENIDOS

TEMAS PÁGINAS
CAPITULO I
1. GENERALIDADES
1.1 Antecedentes 03-06
1.1.1 Base Legal 07-08
1.1.2 Objetivos de la Empresa 08
1.2 La Empresa 09-18
1.2.1 Reseña Histórica 19
CAPITULO II

2. DIRECCIONAMIENTO SITUACIONAL
2.1 Misión 20
2.2 Visión 20
2.3 Objetivos de la Áreas 20-33
2.4 Políticas 34-46
2.5 Estrategias 47-51
2.6 Principios y Valores 52-54
CAPITULO III

3. ANÁLISIS SITUACIONAL
3.1 Análisis Interno
3.1.1 Descripción de los Procesos
3.1.1.1 Procesos del área de compras locales 55-66
3.1.1.2 Procesos del área de importaciones 67-77
3.1.1.3 Procesos del área de Ventas y Posventas 78-85
3.2 Análisis Externo
3.2.1 Influencias Macroeconómicas
3.2.1.1 Factor Político 86
3.2.1.2 Factor Tecnológico 87-91
3.2.1.3 Factor Ecológico 92-95
3.2.2 Influencias Microeconómicas
3.2.2.1 Clientes 96
3.2.2.2 Proveedores 96
3.2.2.3 Competencia 96-97
3.2.2.4 Calidad 98

vi
CAPITULO IV
4. OBL IGACIONES TRIBUTARIAS
4.1 Impuesto al Valor Agregado
Obligaciones Tributarias 99-102
Calendario Tributario 103

4.1.1. Impuesto al Valor Agregado 104-110
4.1.2 Hecho Imponible y Sujeto del Impuesto 111-114
4.1.3 Retenciones del Iva 115-117
4.1.4 Comprobantes de Venta 117-129
4.1.5 Crédito Tributario 130-133
4.1.6 Tipos de Declaración 133-139
4.1.7 Declaración, Liquidación y pago del Iva 139-146
4.2 Retenciones en la Fuente
4.2.1 Objeto del Impuesto 147-149
4.2.3 Impuestos Retenidos 150-151
Retenciones en la Fuente por Ingresos del Trabajo en Relación de
4.2.4 Dependencia 152-156
4.3.5 Declaración, Liquidación y pago de Retenciones en la Fuente
4.3 Impuesto a la Renta
4.3.1 Objeto del Impuesto 157-158
4.3.2 Ingresos de Fuente Ecuatoriana 159-173
4.3.3 Exenciones
Determinación del Impuesto (Estructura Tributaria de los Estados
4.3.4 Financieros) 174-177
4.4 Presentación de Anexos
4.4.1 Anexo Transaccional Simplificado 178
4.4.2 Anexo de Retenciones en la Fuente Bajo Relación de Dependencia 179
CAPITULO V
5. CASO PRÁCTICO
5.1 - Caso Práctico I (Declaración Formulario. 103, 104) 180-194
- Caso Práctico I (Declaración Formulario. 101) 195-211

CAPITULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones 212-213
6.2 Recomendaciones 214-215
Bibliografía 216-219
Fichas Bibliográficas 220-225
Fichas Nemotécnicas 226-236

vii
ÍNDICE DE ANEXOS
Cód. Contenido Página
1. Calendario Tributario 103
2. Retenciones en la fuente del impuesto al valor agregado 115-116
3. Documentos de Facturación y otros documentos complementarios 121 – 125
4. Formularios Impuesto al Valor agregado 136 – 139
5. Porcentajes retención Impuesto a la Renta 150 – 151
6. Formulario Retenciones en la Fuente 155 – 156

viii
ÍNDICE DE GRÁFICOS

Graf Contenido Página
1. Proceso administrativo y áreas funcionales 34
2. Flujo grama del procedimiento de compras 66
3. Flujo grama del procedimiento de importaciones 77
4. Flujo grama del procedimiento de ventas 85
5. Mapa conceptual capítulo IV “Obligaciones Tributarias” 99
6. Mapa conceptual Impuesto al Valor Agregado 105
7. Mapa conceptual Tarifa del Impuesto y Crédito tributario 130
8. Mapa conceptual Retenciones en la Fuente 147
9. Mapa conceptual Impuesto a la Renta 158
10. Componentes Tributarios Estado de Resultados 173

ix
RESUMEN EJECUTIVO

“PLAN DE ANÁLISIS, MEJORAMIENTO Y FORTALECIMIENTO DE LOS
PROCEDIMIENTOS PARA EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN LA EMPRESA
CORREA & HERMANOS C. LTDA. DE COMERCIO “COHECO”

“PLAN OF ANALYSIS, IMPROVEMENT AND STRENGTHENING OF TAX
COMPLIANCE PROCEDURES IN THE CORREA & BROTHERS COMPANY C. LTDA.
TRADE COHECO”

El presente trabajo tiene como objetivo realizar un análisis que conlleve a un mejoramiento de los
procedimientos en las aplicaciones del cumplimiento tributario para establecer la solidez de la
información, por la importancia que esta tiene en el mercado ecuatoriano y ante las entidades de
control ya que en su calidad de contribuyente especial se convierte en una vertiente de información
indispensable para el servicio de rentas internas.
En el capítulo I se describe los antecedentes históricos y su evolución e importancia del transporte
vertical para el desarrollo de las grandes ciudades, en el segundo capítulo se presenta el
direccionamiento situacional de la compañía estableciendo su misión, visión y objetivos, en el
capítulo III se aprecia el análisis interno y la descripción de los procesos de los involucrados en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el capítulo IV se analiza las responsabilidades
tributarias de la empresa, en el capítulo V se ha desarrollado los casos prácticos de una declaración
del impuesto al valor agregado y retenciones en la fuente y en el segundo la estructura tributaria de
los estados financieros aplicados a la empresa Coheco C. Ltda.

PALABRAS CLAVES
1. TRIBUTARIO
2. I.V.A.
3. IMPUESTO A LA RENTA
4. CUMPLIMIENTO
5. PROCEDIMIENTOS

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