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160 Pages·2017·3.65 MB·French

DOSSIER SUPPLÉMENTAU N° 15 DU JEUDI 12AVRIL2018
8
• ISSN 1769-7654
DÉCLARATION DES REVENUS DE 2017
Déclaration des différentes catégories
de revenus
p.5
Tableau des principaux seuils
et limites pour le calcul de l’impôt
sur les revenus de 2017
p.81
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Plan général
DÉCLARATION D’ENSEMBLE DES REVENUS DE 2017
Letableauci-dessousprésentel’intitulédesrubriquesdesdifférentsimprimésàutiliserpourladéclarationdesrevenusde
2017,accompagné,pourchacuned’elles,d’uneréférenceànoscommentaires.
Cetableauetlesommairefigurantentêtedechaqueétudepermettentdetrouverplusfacilementlesexplicationsconcernant
lesrubriquesquivousintéressent.
Numérosde
paragraphes
DISPOSITIONSGÉNÉRALES
–Personnestenuesdesouscrireunedéclaration 1
–Déclarationpapier 13
–Déclarationenligne 32
–Incidencesduprélèvementàlasource 54-a
–Renseignementsrelatifsàlasituationdefamilleetauxpersonnesàcharge 63
–Déclarationdel’impôtsurlafortuneimmobilière(IFI)(n°2042-IFI) 20-a
DÉCLARATIONDESREVENUSN°2042
–Étatcivilduoudesdéclarants(p.1) 58
–Contributionàl’audiovisuelpublic(p.1) 61
–Changementd’adresse(p.1) 59
–Situationdufoyerfiscalen2017(p.2) 63
–Parentisolé(p.2) 79
–Personnesàchargeen2017(p.2) 82
–Rattachementen2017d’enfantsmajeursoumariés(p.2) 97
–Traitements,salaires(p.3,lignes1AJà1DG) 142
–Pensions,retraites,rentes(p.3,lignes1ASà1DM) 312
–Rentesviagèresàtitreonéreux(p.3,lignes1AWà1DR) 326
–Revenusdesvaleursetcapitauxmobiliers(p.3,lignes2DHà2CK) 103
–Plus-valuesdecessiondevaleursmobilières,droitssociauxetgainsassimilés(p.3,lignes3VGà3VH) 103
–Revenusfonciers(p.3,lignes4BEà4BZ) 104
–Chargesdéductibles(p.4,lignes6DEà6DD) 134et378
–Épargneretraite:PERPetproduitsassimilés(PREFON,COREMetCGOS)(p.4,lignes6RSà6QU) 408
–Divers(p.4,lignes8TAà8UU) 138
DÉCLARATIONDESRÉDUCTIONSETCRÉDITSD'IMPÔTN°2042-RICI
–Réductionsetcréditsd'impôtantérieurementdéclarésàlarubrique7deladéclarationn°2042
441(2epartie)
(p.1,lignes7UDà7VX)
–Réductionsetcréditsd'impôtantérieurementdéclarésàlarubrique7deladéclarationn°2042C 525,515et533
(p.2,lignes7WJet7WL-lignes7WNà7WP-lignes7VAet7XY) (2epartie)
–CITEantérieurementdéclarésurladéclarationn°2042QE
482(2epartie)
(p.2,lignes7CBà7BL)
‰ ‰ ‰ 3 •
D.OActualitéDossier N°8 2018 ©LexisNexisSA
Plan général
Numérosde
paragraphes
DÉCLARATIONCOMPLÉMENTAIREDESREVENUSN°2042C
–Salaires,gainsdelevéed’options(p.1,lignes1TPà1DN) 302
–Revenusdesvaleursetcapitauxmobiliers(p.1,lignes2GOà2TU) 103
–Plus-valuesetgainsdivers(p.2,lignes3VDà3VW) 103
–Revenusfonciers(p.2,lignes4TQà4BH) 103et106
–Chargesetimputationsdiverses(p.2,lignes6EVà6FL) 414
–Réductionsetcréditsd’impôt(p.3à8,lignes7QAà7MY) 536ets.(2epartie)
–Divers(p.8,lignes8PHà8TF) 141,138-b
–Contributionexceptionnellesurleshautsrevenus(p.8,ligne8TD) 900(2epartie)
DÉCLARATIONCOMPLÉMENTAIREDESPROFESSIONSNONSALARIÉESN°2042CPRO
–Revenusetplus-valuesdesprofessionsnonsalariées 107
–Micro-entrepreneurayantoptépourleversementlibératoiredel’IR(auto-entrepreneur)
111
(p.1,lignes5TAà5VE)
– Revenus catégoriels faisant l’objet d’un guide spécifique (BA, BIC, BNC, relevant d’un régime réel
103
d’imposition)
–Régimesspéciauxd’imposition(régimesmicro-BIC,micro-BNC,micro-BA,...) 122,129,115
–Casparticuliers(BICetBNCnon-professionnels) 124et131
–Revenusàimposerauxprélèvementssociaux(p.4,lignes5HYà5IG) 113
DÉCLARATIONDESINVESTISSEMENTSOUTRE-MERN°2042IOM
–Investissementsréalisésoutre-merdanslesecteurdulogement(autrequesocial)etautressecteurs
810(2epartie)
d’activité(p.2et3,lignesHQBàHVG)
–Investissementsoutre-merréalisésdanslelogementsocial(p.3,lignesHXQàHXP) 833(2epartie)
–Investissementsoutre-merdanslecadred’uneentreprisesoumiseàl’impôtsurlerevenu
848(2epartie)
(p.4à6,lignesHDIàHJA)
• 4 ©LexisNexisSA ‰D.OActualitéDossier‰N°8‰2018
Dispositions générales
Dispositions générales
Sommaire
n°§ n°§
GÉNÉRALITÉS Télétransmissionparunexpert-comptable
(EDI-IR)....................................................................... 50-a
Personnestenuesdesouscrireunedéclaration.. 1
Déclarationsconcernées............................................ 50-b
Règlesgénérales........................................................ 1
Délaidetransmission.................................................. 50-d
Personnesmariées..................................................... 5
Pénalités.................................................................... 51
Personnesvivantenconcubinage.............................. 8
Majorations.................................................................. 51
PersonnesliéesparunPACS..................................... 9
Intérêtderetard.......................................................... 53
Personnescélibataires,divorcéesouveuves............. 11
Incidencesduprélèvementàlasource................. 54-a
Déclarationsdistinctesd’enfantsmineursàcharge... 12
Champd’applicationduprélèvementàlasource...... 54-b
Déclarationpapier..................................................... 13
Revenusdel’année2017déclarésen2018............... 54-d
Imprimésàutiliser....................................................... 14
Revenusdel’année2018déclarésen2019............... 54-m
Miseàdispositiondesimprimés................................. 23
ÉTABLISSEMENTDELADÉCLARATION............... 55
Signature..................................................................... 26
Étatcivil,changementd’adresse,signature............... 58
Justificatifs.................................................................. 28
Contributionàl’audiovisuelpublic.............................. 61
Délaidedépôt............................................................ 29
Situationdufoyerfiscalen2017................................. 63
Lieudedépôt.............................................................. 30
Parentisolé................................................................. 79
Preuvedudépôt......................................................... 31
Personnesàchargeen2017...................................... 82
Déclarationenligne.................................................. 32
Rattachementen2017d’enfantsmajeursoumariés.. 97
Contribuablesconcernés............................................ 33
ÉLÉMENTS CONCOURANT À LA DÉTERMINA-
Procédured’accès...................................................... 35 TIONDUREVENUIMPOSABLE
Élémentsdeladéclaration.......................................... 38 Revenuscatégoriels................................................. 103
Estimationdesimpôtsdus.......................................... 42 Revenusfonciers........................................................ 104
Signatureélectronique................................................ 43 Revenusetplus-valuesdesprofessionsnon
salariées...................................................................... 107
Dispensedejustificatifs.............................................. 45
Charges,déficitsetimputations
Délaisupplémentairedesouscription........................ 47
Chargesàdéduiredurevenu..................................... 134
Preuvedelasouscription............................................ 48
Chargesouvrantdroitàréductionoucréditd’impôt.. 137
Correctiondeladéclaration........................................ 49
Divers.......................................................................... 138
‰ ‰ ‰ 5 •
D.OActualitéDossier N°8 2018 ©LexisNexisSA
Dispositions générales
GÉNÉRALITÉS
PERSONNES TENUES DE SOUSCRIRE UNE DÉCLARATION
1.Règlesgénérales-L’obligationdesouscrireunedéclara- Personnes mariées
tiond’ensembledesrevenuss’applique:
5.Ladéclarationcomprendlesrevenusdesdeuxconjointset
–àtoutepersonneeffectivementimposable,dontledomicile
ceuxdespersonnesàleurcharge.
fiscalestsituéenFrance,
Toutefois,lesparentspeuventdemanderl’impositiondistincted’un
–ainsiqu’àtoutepersonnequi,indépendammentdumontant ouplusieursdeleursenfantsàcharge.
de son revenu, dispose en France de certains éléments de
La déclaration doit être signée par les deux époux (CGI,
traindevie.
art.170,1bis).Toutefois,ladéclarationsouscriteparunseul
Ils’agitdespersonnes: des époux est opposable de plein droit à l’autre (LPF,
–dont la résidence principale présente une valeur locative qui
excède150€àParisetdanslescommunessituéesdansunrayon art.L.54A).
de30kmdePariset114€danslesautreslocalités; Remarque: Les déclarations de revenus et les avis d’impôt sont
–ouquipossèdentunaviondetourisme,unvéhiculedetourisme,un adressés aux couples mariés en faisant figurer explicitement les
bateaudeplaisance,unouplusieurschevauxdecourse; deuxmembresducouple(parexemple«MonsieurDupontPierreou
–ouquidisposentd’unerésidencesecondaire; MadameDupontMarie»).
–ouquiutilisentlesservicesd’unemployédemaison(CGI,art.170 Les femmes mariées conservent le choix entre l’utilisation de leur
bis). nomdefamilleoudeleurnomd’usage(V.§58).
Pour les couples qui se marient, il n’est pas nécessaire de faire
Attention: sur les incidences du prélèvement à la source
figurerledéclarantdesexemasculinentantque«Déclarant1».
applicableàcompterdu1erjanvier2019,V.§54-a.
6.Changement de situation matrimoniale en 2017 - Les
2.Les personnes non domiciliées en France doivent sous- règlessuivantess’appliquent:
crireunedéclarationderevenussiellesdisposentderevenus
l’annéedumariage,lesépouxdoiventsouscrireunedécla-
desourcefrançaise.Ellessontalorsimposéessurcesseuls
rationcommunedel’ensembledeleursrevenuspourl’année
revenus.
entière;suroptionirrévocable,ilspeuventtoutefoissouscrire
L’impositionforfaitairedesnon-résidentsdisposantd’unehabitation chacun séparément une déclaration pour l’année entière
enFranceestsuppriméedepuisl’impositiondesrevenusdel’année
comprenant l’ensemble de leurs revenus personnels ainsi
2015(L.fin.rect.2015,n°2015-1786,29déc.2015,art.21:V.D.O
quelaquote-partdesrevenuscommunsleurrevenant(pour
Actualité52/2015,n°5,§4).
plusdedétails,V.§66et§95);
Ces dispositions ne s’appliquent que sous réserve des
l’année du divorce ou de la séparation, les ex-conjoints
conventionsfiscalesinternationalesconcluesparlaFrance.
doivent souscrire deux déclarations séparées pour l’année
3.Les personnes non tenues de souscrire une déclaration entière(pourplusdedétails,V.§69et§96).
peuventnéanmoinsavoirintérêtàenproduireunevolontaire-
7.Décès de l’un des époux en 2017 - Deux déclarations
ment,afin:
sontàsouscrire(V.§70et§94):
–derecevoirunavisdedesituationdéclarativeàl’impôtsur
–la première au nom du couple pour la période comprise
lerevenu(ASDIR),pouvantêtreprésentéenjustificationdes
entrele1erjanvieretladatedudécès;
revenus déclarés à l’administration fiscale pour l’attribution
–la seconde au nom du conjoint survivant pour la période
dediversavantagessociaux(aidesociale,boursed’études,
comprise entre la date du décès et le 31décembre de
livretd’épargnepopulaire,chèques-vacances,etc.);
l’année.
L’avisdesituationdéclarativeàl’impôtsurlerevenu(ASDIR),créé
Lesdeuxdéclarationssontàsouscrireparleconjointsurvi-
en 2016 (V.D.O Actualité 11/2016, n°1, §3), permet aux contri-
buablesdejustifierdeleursituationfiscaledèsleurdéclarationde vant l’année suivant celle du décès, dans le délai de droit
revenus(V.§33).Pourlesfoyersnonimposables,l’ASDIRremplace commun(BOI-IR-DECLA-20-10-10,28juill.2016).
l’avisdenon-impositionetconstitueledocumentderéférence.Les Enrevanche,ladéclarationdesbénéficesprofessionnels(BIC,BNC,
contribuablesréalisantleurdéclarationenlignel’obtiennentimmé- BA)estàdéposerdansles6moisdudécès.
diatement(àpartirdemi-avril)etlesdéclarantspapierlerecevront
durantl’été(àpartirdefinjuillet). Personnes vivant en concubinage
–debénéficierdel’examenautomatiquedeleursdroitsaux 8.Chaqueconcubindoitsouscrireunedéclarationcompre-
prestationsfamilialesparlaCaissed’allocationsfamiliales; nantsesrevenuspersonnelsetceuxdesenfantsdontilala
–siellesbénéficientd’uncréditd’impôt,d’êtreremboursées charge.
d’officesansavoiràeffectuerdedémarchespéciale; Personnes liées par un PACS
–si l’Administration constate, après contrôle, qu’elles dis-
9.Les conditions d’imposition des personnes liées par un
posent en réalité d’un revenu excédant la limite d’exonéra-
PACSsontalignéessurcellesapplicablesauxcontribuables
tion, d’éviter que leur imposition ne soit établie par voie de
mariésetdivorcés(CGI,art.7).
taxationd’office.
10.Leseffetsjuridiquesdespartenariatsenregistrésdansun
4.Casparticuliers-Pourlescontribuablessetrouvantdans
pays étranger étant désormais reconnus en droit français
l’unedessituationsparticulièressuivantes:
(C.civ., art.515-7-1), les personnes liées par ces partena-
–agentsdel’Étatenserviceàl’étranger:V.BOI-RSA-GEO-
riatssevoientappliquerlesmêmesrèglesquelespartenaires
20,29oct.2013;
dePACSenmatièred’impôtsurlerevenu(BOI-IR-CHAMP-
–salariés envoyés à l’étranger par un employeur établi en
20-10,6avr.2017,§80ets.).
France:V.BOI-RSA-GEO-10,10juin2013;
–personnes non domiciliées en France: V. BOI-IR-DOMIC-
10-20-30,28juill.2016;
–acquisition de domicile en France ou transfert de domicile
horsdeFrance:V.BOI-IR-DOMIC-20,25juin2014.
• 6 ©LexisNexisSA ‰D.OActualitéDossier‰N°8‰2018
Dispositions générales
Personnes célibataires, divorcées ou veuves Déclarations distinctes d’enfants mineurs à charge
11.Lescontribuablescélibataires,divorcésouveufssouscri- 12.Le contribuable qui désire qu’un enfant mineur, bénéfi-
ventleurdéclarationpersonnelle.Ilsyfontfigurerleursreve- ciaire de revenus propres, soit imposé séparément (CGI,
nus ainsi que, éventuellement, ceux des enfants à leur art.6,2),doitenfairelademandeexpressedansledélailégal
dedéclaration.Lesimpledépôtd’unedéclarationaunomde
charge.
l’enfant est insuffisant (BOI-IR-CHAMP-20-20-20, 21juin
2017,§150ets.).
DÉCLARATION PAPIER
13.La déclaration annuelle des revenus doit être souscrite Imprimés préidentifiés
obligatoirementsurlesimprimésétablisparl’Administration
16.Des imprimés préidentifiés de chacun de ces modèles
conformémentauxmodèlesarrêtésparleministredel’Éco-
sontadressésaudomiciledescontribuablesayantsouscrit
nomieetdesFinances(CGI,ann.III,art.42).
une déclaration papier pour l’imposition des revenus de
Toutefoislescontribuablesontlafacultéd’utiliserlesimpri-
2016:déclarationsn°2042K,n°2042CK,n°2042CKPRO
mésédités:
etn°2042-IFIK.
–aumoyendelogicielsprivés(V.§25);
Outre l’état civil, l’adresse, la contribution à l’audiovisuel
–àpartirdusiteinternet«www.impots.gouv.fr»(V.§24). public,plusieursinformationssontindiquéesdansladéclara-
tionpréidentifiée:
Imprimés à utiliser
–le numéro de télédéclarant, qui est demandé en cas de
14.Le contribuable doit souscrire une déclaration déclarationparinternet(V.§35);
d’ensembledesesrevenus(n°2042)et,lecaséchéant:
–lenumérofiscalducontribuable(«déclarant1»)etceluide
–ladéclarationcomplémentaire(n°2042C); sonconjointoupartenaire(«déclarant2»);
–la déclaration complémentaire des professions non sala- –lenumérodetéléphone,s’ilaétécommuniqué,ainsique
riées(n°2042CPRO); l’adresseélectronique;
–ladéclarationn°2042-RICI,pourdéclarercertainscrédits – lenuméroFIP(numérod’identificationdépartemental);
ouréductionsd’impôt;
– la situation du foyer (nombre de personnes à charge et
–lesdéclarationsannexesouspécialesàcertainescatégo- nombre de parts retenu pour l’imposition des revenus de
ries de revenus ou relatives à l’impôt sur la fortune immobi- 2016);
lière.
– lesélémentsretenuspourlataxed’habitation.
Modèles d’imprimés Les nouveaux contribuables (primo-déclarants, foyers fis-
cauxquisouscriventplusieursdéclarations)ainsiqueceux
15.Plusieurs modèles de déclarations sont à utiliser par les
quin’ontpasreçuouontégaréleurdéclarationpréidentifiée,
contribuables:
doiventseprocurerunedéclarationn°2042nonpréidentifiée
ladéclarationd’ensembledesrevenusn°2042(V.§18):
(«àplat»)ainsique,sinécessaire,unedéclarationn°2042
La déclaration n°2042 (et la déclaration préremplie n°2042 K) Cet/oun°2042CPROet/oun°2042RICIet/oun°2042-IFI.
constitueleseulmodèlededéclarationd’ensembledesrevenus.En
Remarque:Lesprimo-déclarantsâgéde20ansetplusetrattachés
effet,lemodèlesimplifiédecettedéclaration(déclarationn°2042S
l’année dernière à la déclaration de leurs parents reçoivent en
et déclaration préremplie n°2042 SK) a été supprimé en 2014.
principe un courrier de l’administration fiscale enavril avec leurs
Corrélativement,lemodèlenormal(n°2042et2042K)afaitl’objet
identifiants pour pouvoir déclarer en ligne, y compris par smart-
de plusieurs allègements grâce au transfert sur la déclaration de
phone. S’ils déclarent leurs revenus en ligne, ils bénéficient d’une
revenus complémentaire n°2042 C de certaines catégories de
déclarationpréidentifiéeetpréremplie.
revenusouchargespeuutilisées.
Il en va de même pour les contribuables qui ont perçu des
deux modèles de déclaration complémentaire des reve-
revenusouquiontdeschargesàdéclarernefigurantpassur
nus:
lesimprimésquileurontétéadressés.Danscecas,l’Admi-
–la déclaration n°2042 C (V.§19), pour les contribuables
nistration recommande aux contribuables de joindre
dontlesrevenusetchargesnepeuventfigurersurladéclara-
l’imprimépréidentifiéquileuraétéadressé.
tionn°2042;
–la déclaration n°2042 C PRO (V.§20), pour les contri- Imprimés préremplis
buablesayantàdéclarerdesrevenusetplus-valuesissusde
17.Certaines rubriques de la déclaration n°2042 K que les
professionsnonsalariées;
contribuablesreçoiventàleurdomicilesontpréremplies.
ladéclarationn°2042LEàsouscrireparlesredevablesde
Lesrevenusperçusparlespersonnesàchargeourattachéesne
lataxesurlesloyersélevésdeslogementsdepetitesurface sontpaspréremplis.
(V.§106-b;BOI-RFPI-CTRL-10,26janv.2018);
Ledétaildesmontantspréremplisestindiquédanslecadre
ladéclarationn°2042RICI,pourdéclarercertainscrédits
intitulé«Vosrevenusconnus»figurantaubasdelapage4
ouréductionsd’impôt.
deladéclaration.Silecontribuableconstateuneerreurdans
Depuis2017,cettedéclarationremplace: cesmontants,ilmodifieleouleschiffresconcernésdansles
–l’ancienne rubrique 7 «réductions et crédits d’impôt» qui était cases blanches prévues à cet effet dans les différentes
antérieurementàcomplétersurleformulairen°2042et,pourtrois
rubriques.Cettecorrectionestfaitesouslaresponsabilitédu
dispositifs,surleformulairen°2042C;
déclarant.Iln’estpasnécessaired’envoyerdejustificatifs.
–ladéclarationn°2042QEquiétaitantérieurementàutiliserpour
déclarer les dépenses ouvrant droit au crédit d’impôt pour la Silecontribuablen’aaucunemodificationàapporter,ilpeutvalider
transition énergétique dans l’habitation principale (CITE, ex-CIDD) directement sa déclaration par smartphone avec l’application
(V.2epartie,§479). «Impots.gouv»(V.§23).
lanouvelledéclarationn°2042IFI,pourlescontribuables Les cadres 1 «traitements, salaires, pensions et rentes»
soumisàl’impôtsurlafortuneimmobilière(IFI)(V.§20-a). (V.§139)et2«revenusdesvaleursetcapitauxmobiliers»
‰ ‰ ‰ 7 •
D.OActualitéDossier N°8 2018 ©LexisNexisSA
Dispositions générales
de la déclaration préremplie comportent le montant des –auchangementd’adresseetàl’étatcivilducontribuable:
revenus suivants, qui a été porté à la connaissance de ces éléments sont préimprimés mais doivent être vérifiés
l’Administration par les tiers déclarants (employeurs, orga- (V.§58) ;
nismessociauxouPôleemploi,caissesderetraite,établisse- –àlacontributionàl’audiovisuelpublic(V.§61);
mentsfinanciers):
–à la souscription de la déclaration par un mandataire
–lessalaires, (V.§27);
–lespensionsderetraites, –à la souscription d’une déclaration d’impôt sur la fortune
–lesallocationsdepréretraite, immobilière(V.§20-a) ;
–lesallocationsdechômage, –enoutre,danslapartieinférieuredecettepage,uncadre
–lesindemnitésjournalièresdemaladie, estprévupourdateretsignerladéclaration(V.§60);
–lesrémunérationspayéesaumoyenduCESUouduTESA, la deuxième page comporte principalement les cadres
–lesrémunérationsverséesparlespersonnesbénéficiantde destinés à l’indication détaillée des éléments relatifs à la
laprestationd’accueildujeuneenfant(PAJE), situationetauxchargesdefamilleducontribuable:
–lesrevenusdecapitauxmobiliers(V.DossierD.O9/2018,à –un cadre A et un cadre C dans lequel, sur le formulaire
paraître). préidentifié,lasituationdefamilleconnuedel’Administration
est matérialisée par des cases cochées, les dates de nais-
En revanche, les revenus de capitaux mobiliers ne sont pas
préremplis en ce qui concerne la rubrique «frais et charges sancedesenfantsetlenombredepersonnesàcharge;
déductibles»(ligne2CA). En cas de décès en 2017 du contribuable ou du conjoint ou
Pour cette rubrique, les contribuables doivent porter les montants partenaire, la date de décès est imprimée sur la déclaration
surladéclaration. préremplieaunomducontribuableouducouple;enoutre,encas
Enoutre,lesrevenusdecapitauxmobiliersnesontpasprérempliset dedécèsd’unconjoint,unedéclarationestadresséesouspliséparé
doiventêtreportésparlecontribuablesursadéclarationdansles auconjointsurvivantavecunenoticespécifique.
situationssuivantes:
–revenusd’unepersonnerattachéeaufoyerfiscal; –uncadreB,intitulé«parentisolé»,quidoitêtrerempli,s’ily
–revenusd’unepersonnemineure; alieu,parlespersonnescélibataires,divorcées,séparéesou
–premièredéclaration. veuves ayant des enfants ou des personnes invalides à
charge(V.§79);
Enpage4,sontégalementindiqués:
–un cadre D pour demander le rattachement d’un enfant
–les plafonds de déduction de l’épargne retraite pour les
majeuroumarié(V.§97);
personnesquiontversédescotisationsen2016;
–lemontantdelaCSGdéductiblecalculéesurlesrevenus –uncadrecoordonnéesbancaires(V.§17,infine);
dupatrimoine; latroisièmepagecomporte4rubriquesdestinéesàl’indi-
–lemontantdesplus-valuesenreportd’imposition. cationdesrevenusdescatégoriessuivantes:
Enfin, la déclaration est préremplie, le cas échéant, des –traitements, salaires, pensions, retraites, rentes, pensions
coordonnéesbancaires(page2)ducontribuable. alimentaires et rentes viagères à titre onéreux du contri-
buable,desonconjointetdedeuxpersonnesàcharge;
Ces coordonnées bancaires seront utilisées en 2018 pour
touteopérationderestitutioneten2019pourtouteopération –revenusdesvaleursetcapitauxmobiliers;
de prélèvement ou de restitution liée à l’impôt sur le revenu –plus-valuesdecessiondevaleursmobilières,droitssociaux
notammentpourleprélèvementdel’acomptecontemporain etgainsassimilés;
surlesrevenusdestravailleursindépendantsoulesrevenus –revenusfonciers;
fonciers.
laquatrièmepagecomprendlesrubriquessuivantes:
Attention:Danslaperspectivedelamiseenplaceduprélè-
–charges déductibles, avec un cadre spécifique pour
vementàlasourceau1erjanvier2019,sisescoordonnées
l’épargne retraite: PERP et produits assimilés (PRÉFON,
bancairesnesontpasdéjàpréremplies,lecontribuabledoit
COREMetCGOS);
joindreunrelevéd’identitébancaire(RIB).
–divers(plus-valuesenreportd’imposition,revenusperçusà
Déclaration n°2042 l’étrangerpardespersonnesdomiciliéesenFrance,comptes
18.La déclaration n°2042 s’adresse à tous les contri- bancairesetcontratsd’assurance-viedétenusàl’étranger);
buables,quellequesoitleursituation(mariésoupartenaires –revenusexceptionnelsoudifférés;
d’unPACS,célibataires,divorcésouséparés,veufs)etleurs La rubrique «Revenus exceptionnels ou différés», qui figurait
charges de famille (enfants à charge, enfants en garde antérieurementsurladéclarationn°2042C,estmaintenantintégrée
alternée,personnesinvalidesvivantsousleurtoit). surladéclarationprincipaledesrevenusn°2042(enp.4etnonplus
enp.3).
Remarque:larubrique«enfantsàchargeenrésidencealternée»,
qui relevait antérieurement de la déclaration n°2042 C, figure –vosrevenusconnus(V.§17).
désormaisdansladéclarationn°2042.
Les revenus qui ne figurent pas sur la déclaration n°2042
Ladéclarationn°2042nesertàdéclarerquelescatégories doiventêtredéclaréssurlesimprimésn°2042C(V.§19)ou
de revenus et de charges les plus courantes (salaires, n°2042CPRO(V.§20).
retraites, pensions, revenus de capitaux mobiliers, revenus
Remarque:Larubrique7«réductionsetcréditsd’impôt»quiétait
fonciers pour lesquels le contribuable opte pour le régime auparavant à compléter en page 4 du formulaire n°2042 a été
micro-foncier). remplacée en 2017 par la déclaration n°2042-RICI à utiliser
désormais pour déclarer certains crédits ou réductions d’impôt
Surlesindicationsfigurantdansladéclarationpréidentifiéen°2042
(V.§15).
K,V.§16.
Cette déclaration n°2042-RICI inclut la déclaration des dépenses
Les contribuables qui, en 2017, ont perçu des revenus ou ouvrantdroitaucréditd’impôtpourlatransitionénergétiquedans
supporté des charges non prévus sur l’imprimé n°2042 l’habitation principale (CITE, ex-CIDD) (V.2e partie, §479) qui
doiventsouscrireunedéclarationcomplémentairen°2042C étaientauparavantdéclaréessurleformulairen°2042QE.
surlaquelleilsporterontcesrevenusetcharges(V.§19). D’autresréductionsoucréditsd’impôtsontàdéclarer:
–surleformulairen°2042C(V.§19);
L’imprimén°2042comportequatrepages :
–surleformulairen°2042IOM(V.§21);
lapremièrepageestréservéeauxindicationsrelatives: –surleformulairen°2042CPRO(V.§20).
• 8 ©LexisNexisSA ‰D.OActualitéDossier‰N°8‰2018
Dispositions générales
Déclaration complémentaire n°2042 C (K) lesorganismessociaux(URSSAF,MSA...)ainsiquedesplus-values
professionnelles à long terme exonérées d’impôt sur le revenu en
19.La déclaration complémentaire des revenus n°2042 C cas de départ à la retraite (CGI, art.151 septies A). Les contri-
doit,sibesoin,êtreremplieencomplémentdeladéclaration buablesimposésselonlerégimemicro-BICoumicro-BNCdoivent
n°2042(K). indiquer dans cette rubrique le montant de leur bénéfice après
Ladéclarationn°2042Cdoitnotammentêtreutiliséepar: abattementforfaitairereprésentatifdecharges.
Les revenus des locations meublées non professionnelles et les
lescontribuablesayantréalisécertainesplus-values(plus-
plus-valuesàlongtermesontautomatiquementsoumisauxprélève-
valuesimmobilières,plus-valuessurtitres); mentssociauxetn’ontdoncpasàêtreindiquésdanscetterubrique
les contribuables ayant réalisé des gains de levées (V.§113).
d’optionsdesouscriptionoud’achatd’actions; réductions et crédits d’impôt: sont notamment à déclarer
lescontribuablesayantexposédesdépensesouvrantdroit danscetterubrique:
àcertainscréditsouréductionsd’impôt; –les frais de comptabilité et d’adhésion à centre de gestion
Fontl’objetd’unerubriquedansladéclarationn°2042Clescrédits agréé, une association agréée ou un organisme mixte de
etréductionsd’impôtautresqueceuxpouvantêtredéclaréssurla gestionagréé;
déclaration n°2042-RICI (V.§18), en particulier les réductions au
–les dépenses d’adhésion à un groupement de prévention
titredesinvestissementsimmobiliers(Duflot,PineletScellier,LMNP,
agréé;
tourisme,etc.)etlesréductionsautitredesinvestissementsdansles
PMEoudanscertainsfonds. –lecréditd’impôtcompétitivitéetemploi(CICE)(montantdu
Attention: certains crédits ou réductions d’impôt ne peuvent être crédit d’impôt déterminé sur la fiche de calcul n°2079-
déclaréesquesurladéclarationn°2042CPRO(V.§20). CICE-FCetreportésurladéclarationn°2069-RCI-SDjointeà
lesagentsgénérauxd’assurancesayantoptépourl’impo- ladéclarationderésultat);
sitiondeleurscommissionsdanslacatégoriedestraitements –lecréditd’impôtrecherche(montantducréditd’impôtdéter-
et salaires et qui exercent leur activité en zone franche miné sur la déclaration n°2069 A jointe à la déclaration de
urbaine-territoireentrepreneur. résultatetreportésurladéclarationn°2069-RCI-SDjointeà
ladéclarationderésultat);
Attention: les contribuables qui déclarent des revenus exception-
nelsoudifférésàimposersuivantlesystèmeduquotientdoiventles –lecréditd’impôtformationdesdirigeants(montantducrédit
indiquerenpage4deladéclarationprincipaledesrevenusn°2042, d’impôt déterminé sur la fiche de calcul n°2079-FCE-FC et
surlaquellelarubrique«Revenusexceptionnelsoudifférés »aété reportésurladéclarationn°2069-RCI-SDjointeàladéclara-
intégrée(V.§18).
tionderésultat);
Déclaration complémentaire n°2042 C PRO –la réduction d’impôt mécénat (montant de la réduction
20.Lesrevenusetplus-valuesprovenantdel’exerciced’une d’impôtdéterminésurlafichedecalculn°2069-M-FC-SDet
professionnonsalariée(BIC,BNC,BA)sontàdéclarersurla reportésurladéclarationn°2069-RCI-SDjointeàladéclara-
déclaration n°2042 C (K) PRO, intitulée «Professions non tionderésultat);
salariées». –les autres crédits d’impôt professionnels: apprentissage,
métiersd’art,maîtresrestaurateurs,famille,agriculturebiolo-
Lesdéclarationsn°2042Cetn°2042CPROnesontplusenvoyées
de manière groupée aux contribuables mais en fonction de leur gique,remplacementpourcongédesagriculteurs,...(mon-
déclarationdel’annéeprécédente.Ainsi,ilsreçoivent: tantducréditd’impôtdéterminé,selonlescas,surunefiche
–soit la déclaration n°2042 C PRO s’ils ont déclaré des revenus decalculousurunedéclarationspécifique,etreportésurla
relevantdeceformulaireautitredesrevenus2016; déclarationn°2069-RCI-SDjointeàladéclarationderésultat)
–soitladéclarationn°2042Cs’ilsontdéclarédesrevenusrelevant
(V.D.OActualité7/2016,n°4).
deceformulaireautitredesrevenus2016;
–soitlesdeuxdéclarationss’ilsrelèventdesdeuxformulairesautitre Déclaration n°2042 IFI
desrevenus2016.
Lescontribuablesayantdéclarédesrevenusàcaractèreponctuel 20-a. À compter du 1erjanvier 2018, l’impôt sur la fortune
(par exemple des plus-values) ne se voient plus adresser le immobilière(IFI)s’appliqueauxpersonnesdétenantunpatri-
formulaire. moine immobilier net supérieur à 1,3 million d’euros (L.fin.
Cettedéclarationcomportedeuxrubriquesprincipales: 2018,n°2017-1837,30déc.2017,art.31:V.D.OActualité
revenus et plus-values des professions non salariées: 1/2018,n°45).
outre les éléments d’identification de l’entreprise, sont à L’IFIremplacel’impôtdesolidaritésurlafortune(ISF).
déclarerdanscetterubrique: Le montant du patrimoine imposable est à déclarer dans la
–lesrevenusdesauto-entrepreneurs(micro-entrepreneurs) déclaration de revenus, quelle que soit sa valeur (CGI,
ayant opté pour le versement libératoire de l’impôt sur le art.982,I,1,al.1:V.D.O,étudeF-8190).
revenu;
L’IFIestrecouvréetacquittédanslesmêmesconditionsquel’impôt
–lesrevenusagricoles(régimemicro-BAetrégimedubéné- surlerevenu(CGI,art.1679ter).
ficeréel); Pourlesredevablesquisouscriventunedéclarationdereve-
–les revenus industriels et commerciaux professionnels nus(casgénéral),lepatrimoineimposableestdoncàdécla-
(régimemicro-BICetrégimeréel); rerenligneenmêmetempsquelesrevenus(V.§33)ousurla
–les revenus des locations meublées non professionnelles déclaration n°2042 IFI et ses annexes à adresser avec la
(régimemicro-BICetrégimeréel); déclaration de revenus n°2042 au service des impôts des
–les autres revenus industriels et commerciaux non profes- particuliers indiqué page 1 de la déclaration préremplie
sionnels(régimemicro-BICetrégimeréel); (mêmeencasdechangementd’adresse).
–les revenus non commerciaux professionnels (régime LacaseØIFdelapremièrepagedeladéclarationn°2042doitalors
déclaratifspécialoumicro-BNCetrégimedeladéclaration êtrecochée.
contrôlée); Les redevables qui ne souscrivent pas de déclaration de
–les revenus non commerciaux non professionnels (régime revenus (personnes ne résidant pas en France ou majeurs
déclaratifspécialoumicro-BNCetrégimedeladéclaration rattachésaufoyerfiscaldeleursparents)reçoiventenprin-
contrôlée); cipe une déclaration allégée sans revenu n°2042 IFI-COV
–lesrevenusàimposerauxprélèvementssociaux ; (destinéeàrenseignerl’étatcivil,l’adresseetlasituationde
Il s’agit des revenus agricoles, industriels et commerciaux, non famille)avecunedéclarationn°2042IFI,àdéposerenmême
commerciauxquinesontpassoumisauxcontributionssocialespar temps.
‰ ‰ ‰ 9 •
D.OActualitéDossier N°8 2018 ©LexisNexisSA
Dispositions générales
Lacase9GNdeladéclarationn°2042IFIdoitalorsêtrecochée. Lesdroitsdusàlasuited’unerectificationliéeauxsommesperçues
sur le compte non déclaré (absence de déclaration à l’IR des
Lescontribuablesayantdéclaréleurpatrimoineen2017au
revenusperçussurlecompte,absencededéclarationdessommes
titredel’ISFreçoiventunedéclarationn°2042-IFIpréidenti- figurantsurlecomptelorsd’unedonation,d’unesuccessionouà
fiée(pourceuxquin’ontpasoptépourladématérialisationde l’impôtsurlafortune),fontl’objetd’unemajorationde80%(sison
leurs déclarations, elle est envoyée par pli séparé de la montant est supérieur à l’amende fixe pour défaut de déclaration)
déclarationderevenus). (CGI, art.1729-0 A, I, a; L.fin. rect. 2016, n°2016-1918, 29déc.
2016, art.110; BOI-CF-INF-20-10-50, 8mars 2017, §1 et 90:
Si le redevable n’a pas reçu cette déclaration et que son
V.D.OActualité14/2017,n°4).
patrimoineimmobiliernettaxableestsupérieurà1,3million
–les contrats d’assurance-vie souscrits à l’étranger doivent
d’euros,ildoitseprocurer(surimpots.gouv.frouauprèsde
égalementêtredéclarés:enl’absenced’impriméspécifique,
soncentredesfinancespubliques)etdéposerunedéclara-
ces contrats doivent être déclarés sur papier libre, avec un
tionn°2042IFIetunedéclarationn°2042IFI-COV.
certain nombre de mentions obligatoires (V.CGI, ann. III,
Pourlesdéclarantsenligne,larubrique«IFI»estsystémati-
art.344C).
quement proposée aux contribuables ayant déclaré leur
patrimoine au titre de l’ISF en 2017 (en 2019, les données Lesrèglesapplicablesencasdedéfautdedéclarationd’uncontrat
d’assurance-vie souscrit à l’étranger sont alignées sur celles pré-
détailléesdepatrimoineserontreprisesautomatiquement).
vues en cas de défaut de déclaration d’un compte bancaire à
La nouvelle déclaration n°2042 IFI fera l’objet d’un guide l’étranger.
spécifique(V.DossierD.O10/2018,àparaître). Ledéfautdedéclarationestsanctionnéparuneamendede1500€
parcontratnondéclaré(10000€lorsquelecompteestouvertdans
Déclaration n°2042 IOM
un État ou un territoire n’ayant pas conclu avec la France une
21.Ladéclarationn°2042IOMregroupe: convention permettant l’accès aux renseignements bancaires
(ETNC))(CGI,art.1766).
–lesfichesdecalculdesréductionsd’impôtpourinvestisse-
Lessommes,titresouvaleurstransférésàl’étrangerouenprove-
mentsoutre-mer; nance de l’étranger par l’intermédiaire de comptes non déclarés
–et les cases destinées à la déclaration de ces réductions sont présumés constituer, sauf preuve contraire, des revenus
d’impôt. imposables(CGI,art.1649A,al.3).
Lesdroitsdussilessommesprésentessurlecontratnondéclaré
Si, au titre de l’année 2016, le contribuable a rempli une
conduisentàunerectificationfontl’objetd’unemajorationde80%
déclarationn°2042IOM,ilreçoitcetteannéecettedéclara- (si son montant est supérieur à l’amende fixe pour défaut de
tion.Àdéfaut,leformulairepeutêtretéléchargésurwww.im- déclaration) (CGI, art.1729-0 A, I, b; L.fin. rect. 2016, n°2016-
pots.gouv.fr. 1918, 29déc. 2016, art.110; BOI-CF-INF-20-10-50, 8mars 2017,
§40et90:V.D.OActualité14/2017,n°4).
Les rubriques de ce formulaire sont détaillées dans une partie
spécifique(V.2epartie,§810ets.). Mise à disposition des imprimés
Déclarations annexes et déclarations spéciales
Imprimés officiels
22.Lorsque le contribuable perçoit certains revenus, il doit
23.Lescontribuablesayantsouscritunedéclarationautitre
joindre à sa déclaration d’ensemble des déclarations
del’impositiondesrevenusperçusen2016reçoiventdirec-
annexes,notammentlesdéclarationssuivantes:
tement par la Poste, une déclaration n°2042 K et, le cas
–n°2044: revenus fonciers (V.Dossier D.O 9/2018 à échéant,unedéclarationcomplémentairen°2042CKet/ou
paraître); n°2042CKPRO,préidentifiéesetprérempliesselonlanature
–n°2074:plus-valuesdecessionsdevaleursmobilières,de desrevenusetdeschargesdéclarésen2017.
droits sociaux et profits assimilés(V.Dossier D.O 9/2018 à
Les personnes redevables de l’ISF en 2017 reçoivent, en
paraître);
fonction des informations dont l’Administration dispose sur
Remarques: leur patrimoine immobilier à partir de la déclaration d’ISF
➀
Le détail des pertes antérieures à 2017 non encore imputées 2017, une déclaration n°2042 IFI (et, le cas échéant, une
doit,lecaséchéant,êtreindiquésurpapierlibreousurletableaude déclarationn°2042IFI-COV:V.§20-a).
suivin°2041SP.
➁ Si le patrimoine immobilier net taxable au 1erjanvier 2018 est
Lescontribuablesquionttransféréleurdomicilefiscalàl’étranger
inférieurouégalà1,3milliond’euros,ladéclarationd’IFIn’apasà
en2017doiventcalculerlemontantdeleursplus-valuesainsiquele
êtreremplie.
montantdel’impôtsurlerevenuetdesprélèvementssociaux(«exit
tax»)suruneladéclarationn°2074-ETD.Encasd’utilisationdece Lesimpriméssontadressésenunseulexemplaire.Ilssont
formulaire,unecaseestàcochersurladéclarationn°2074. accompagnésdenoticesexplicatives.
–n°2042NR:déclarationdesrevenusdesourcefrançaiseà Unenoticeexplicativen°2041-NKestpubliéeparl’Administration.
remplirencasdedépartàl’étrangerdurantl’annéeciviledès Une fiche de calcul (n°2041 FDC), est intégrée dans cette notice
lors que des revenus de source française ont été perçus pourpermettreauxcontribuablesdecalculerl’impôtsurlesrevenus
(horsplafonnementglobal,horsplafonnementspécifiqueautitredes
aprèsledépartàl’étranger;
investissements outre-mer et hors contribution exceptionnelle). Le
–n°2047: revenus encaissés hors de France (V.Dossier calcul peut également être effectué à l’aide du simulateur mis à
D.O9/2018àparaître); dispositionsurwww.impots.gouv.fr.
–n°3916:comptesbancairesetassimilésouvertsouutilisés Lesexplicationsconcernantcertainesrubriquesparticulièresdela
déclaration ne figurent pas dans la notice n°2041-NK mais sont
à l’étranger retraçant des opérations à caractère personnel
exposéesdansdesnoticesspécifiques(noticesn°2041GBà2041
ouprofessionnel;
GZ)quelescontribuablespeuventseprocurerauprèsdeleurcentre
Les contribuables peuvent toutefois établir cette déclaration sur desimpôtsousurlesitewww.impots.gouv.fr.
papierlibreenreprenantlesmentionsdel’imprimécorrespondantà
Attention:Lesnoticesnesesubstituentpasàladocumenta-
leursituation.
Le défaut de déclaration de ces comptes est sanctionné par une tionofficielledel’Administration.Ellesneluisontpasoppo-
amende de 1500€ par compte non déclaré (10000€ lorsque le sables.
compteestouvertdansunÉtatouunterritoiren’ayantpasconclu Lecontribuablequiareçuladéclarationprérempliepeutla
avec la France une convention permettant l’accès aux renseigne-
valider,lacorrigeroulacompléteretlarenvoyersignéeàson
mentsbancaires(ETNC))(CGI,art.1736,IV,2).
centredesfinancespubliques.
Lessommes,titresouvaleurstransférésàl’étrangerouenprove-
nance de l’étranger par l’intermédiaire de comptes non déclarés Le contribuable qui n’a aucune modification à apporter à sa
sont présumés constituer, sauf preuve contraire, des revenus déclaration peut également la valider directement depuis son
imposables(CGI,art.1649A,al.3). téléphonemobileavecl’applicationsmartphone«Impots.gouv».La
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