Die Psychologie des Steuerzahlens

152 Pages·2018·2.819 MB·German

by  Stephan Mühlbacher, Maximilian Zieser (auth.)

Die Wirtschaftspsychologie
Felix C. Brodbeck · Erich Kirchler · Ralph Woschée Hrsg.
Stephan Mühlbacher
Maximilian Zieser
Die Psychologie
des Steuerzahlens
DieWirtschaftspsychologie
DieBuchreiheDieWirtschaftspsychologieinformiert–praxisorientiertundwis-
senschaftlich fundiert–überaktuelleThemenausdemberuflichenundwirt-
schaftlichenAlltag.ExpertenausdenTeilgebietenderWirtschaftspsychologie
(Arbeits-undOrganisationspsychologie,Personalpsychologie,Markt-undKon-
sumentenpsychologie,ÖkonomischenPsychologie)verbindeninthemenspezi-
fischenEinzelbändenpraktischeRelevanzmitwissenschaftlichemRigor.Jeder
EinzelbandgibtEinblickinaktuellespsychologischesWissenzurBeantwortung
praxisorientierterFragen.
Von InteressesinddieEinzelbändederReihefürArbeitnehmer,Managerund
BetriebsrätesowieMarketingfachleutegleichermaßen,inprivatenundöffentli-
chenUnternehmenundderstaatlichenVerwaltung,insbesondereauchfürHR-
undPersonalverantwortliche,Unternehmens-undPersonalberatersowieYoung
ProfessionalsundStudierendeverschiedenerberufsqualifizierenderFachgebie-
te,zumBeispielBWL,VWL,Wirtschaftspsychologie,Erwachsenenbildung,Inge-
nieurswesen...
InleichtverständlicherSprachewirdauchLesernohnepsychologischeGrund-
kenntnisseeinkurzweiligerundkompetenterEinblickinverschiedeneThemen-
gebietegeboten,mitVerweisenaufweiterführendeQuellen.
Bereitserschienen:
Werther,Jacobs,Organisationsentwicklung–FreudeamChange
Brodbeck,InternationaleFührung–DasGLOBE-BrevierinderPraxis
Diefenbach, Hassenzahl, Psychologie in der nutzerzentrierten Produktgestal-
tung–Mensch-Technik-Interaktion-Erlebnis
WeitereBändederReihesindinVorbereitung:
Reif,Spieß,Stadler,EffektiverUmgangmitStress–Gesundheitsmanagementim
Beruf
Gerdenitsch,Korunka,PsychologischeErkenntnissezurGestaltungvonzukünf-
tigenArbeitswelten(Arbeitstitel)
Stark,Kirchler,Entscheidungen(Arbeitstitel)
Florack,PsychologischeStrategieninMarketingundWerbung(Arbeitstitel)
Wastian,Coaching-ManagementinOrganisationen(Arbeitstitel)
StephanMühlbacher
MaximilianZieser
Die Psychologie des
Steuerzahlens
StephanMühlbacher MaximilianZieser
FakultätfürPsychologie InstitutfürÖsterreichischesund
UniversitätWien InternationalesSteuerrecht
Wien,Österreich WUWien
Wien,Österreich
DieWirtschaftspsychologie
ISBN978-3-662-53845-6 ISBN978-3-662-53846-3(eBook)
https://doi.org/10.1007/978-3-662-53846-3
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©Springer-VerlagGmbHDeutschland2018
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DieAnschriftderGesellschaftist:HeidelbergerPlatz3,14197Berlin,Germany
V
Danksagung
DieAutorendankendenHerausgebernFelixC.Brodbeck,ErichKirchlerundRalph
WoschéefürdieMöglichkeit,einenBandzurBuchreiheDieWirtschaftspsychologie
beizutragen.DenFreundenundKollegenJaninaEnachescu,Julia Haas,Matthias
Kasper,ErichKirchler,AngelikaKunz,JeromeOlsen,KunkaPetkovaundJohannes
ZieserseifürdievielenhilfreichenAnmerkungenundVerbesserungsvorschlägezu
einerfrüherenVersiondesManuskriptsgedankt.BeiMarionKrämerundMartina
MechlervomSpringer-VerlagbedankensichdieAutorenfürdiefreundlicheUn-
terstützungundZusammenarbeit.1
1AnmerkungzudenFormulierungenindiesemBand:ImvorliegendenTextwird–sofernnicht
aufeinesderGeschlechterexpliziteingegangen wird–immerdiemännliche Formulierung für
Personengruppen verwendet.WennetwavonSteuerzahlern, Bürgern oderStudienteilnehmern
dieRedeist,sinddamitimmerFrauenundMännergleichermaßengemeint.
VII
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung............................................................. 1
StephanMühlbacher
2 Steuermoral:ZahlungsverhaltenundEinstellungen................ 7
StephanMühlbacher
2.1 SteuerhinterziehungundSteuerumgehung................................ 9
2.2 Einstellungen:Emotionen,MeinungenundUrteile......................... 11
Literatur ................................................................... 21
3 PersönlicheCharakteristikaundSteuermoral....................... 23
StephanMühlbacher
3.1 BeruflicheSelbstständigkeit ............................................... 24
3.2 GeschlechtundAlter....................................................... 29
3.3 EinkommenundBildung................................................... 30
Literatur ................................................................... 31
4 SozialeNormen:EinstellungenundVerhalten
andererSteuerzahler................................................. 35
MaximilianZieser
4.1 DeskriptiveundpräskriptiveNormen...................................... 40
4.2 WahrnehmungundKommunikationsozialerNormen...................... 43
4.3 IdentifikationmitderGruppe.............................................. 47
4.4 KulturelleUnterschiede.................................................... 48
Literatur ................................................................... 49
5 GerechtigkeitdesSteuersystems .................................... 53
StephanMühlbacher
5.1 Verteilungsgerechtigkeit................................................... 56
5.2 GerechtigkeitvonEntscheidungsprozessen................................ 58
5.3 GerechtigkeitderStrafverfolgung ......................................... 64
Literatur ................................................................... 66
6 TheoretischeAnsätzezurErklärungdesSteuerverhaltens ......... 69
StephanMühlbacher
6.1 DasökonomischeModell .................................................. 70
6.2 SteuerhinterziehungalssozialesDilemma ................................. 82
6.3 ResponsiveRegulation..................................................... 85
6.4 SlipperySlopeFramework ................................................. 89
Literatur ................................................................... 95
VIII Inhaltsverzeichnis
7 StrategienzurVerbesserungderSteuermoral ...................... 99
StephanMühlbacher
7.1 MaßnahmenzurAbschreckung............................................ 100
7.2 VertrauensbildendeMaßnahmen.......................................... 106
Literatur ................................................................... 117
8 VerhaltenslenkungdurchSteuernundNudging.................... 121
MaximilianZieser
8.1 Lenkungssteuern .......................................................... 122
8.2 Nudging:EinSchubsindierichtigeRichtung............................... 134
Literatur ................................................................... 139
Serviceteil............................................................. 145
Sachverzeichnis............................................................ 146
1
1
Einleitung
StephanMühlbacher
©Springer-VerlagGmbHDeutschland2018
S.MühlbacherundM.Zieser,DiePsychologiedesSteuerzahlens,DieWirtschaftspsychologie
https://doi.org/10.1007/978-3-662-53846-3_1
2 Kapitel1(cid:2)Einleitung
1
DieSchlagzeilenderletztenJahrewarenvollvonBerichtenüberprominenteSteuersünder.
EsscheintumdieSteuermoralvonwohlhabendenProminenten,vonwirtschaftlichhöchst
erfolgreichenUnternehmen,aberauchvonDurchschnittsbürgernschlechtbestelltzusein.
DemStaatentgehenEinnahmeninMilliardenhöhe,weilsichEinzelneungerechtbehandelt
fühlenunddeshalbnichtkooperativsindoderschlichtihreegoistischenInteressendurchset-
zen.PolitikundFinanzbehördenzerbrechensichdenKopfdarüber,wiedieZahlungsmoral
derSteuerpflichtigengestärktwerdenkönnte.BrauchtesstrengereGesetzeundmehrBud-
getfürmehrSteuerprüfungen,odersollmansichummehrVerständnisbeidenSteuerzahlern
fürdieNotwendigkeitdeslästigenÜbelsbemühen?
VerschiedenewissenschaftlicheDisziplinenbefassensichmitderSteuermoralundsuchennach
Möglichkeiten,diesedurchgesetzlicheund behördlicheMaßnahmenzuverbessern.Voral-
lemdieRechts-undWirtschaftswissenschaften,dieSoziologieunddiePsychologiehabenmit
vielentheoretischen und empirischenArbeitendazu beigetragen, das VerhaltenderSteuer-
zahler besserzu verstehen.Der traditionell ökonomisch geprägte Ansatz beschreibtSteuer-
hinterziehungalsrationaleEntscheidung,dienurdurchdieAndrohungvonKontrollen und
Strafeneingedämmtwerdenkann.DiepsychologischeForschungzeigtaber,dasseinereinauf
AbschreckungbasierendeRegulationsstrategiezukurzgreift.DasVerhaltenderSteuerzahler
hängt neben „harten“ Faktoren, wie der Wahrscheinlichkeit einer Steuerprüfung oder dem
Ausmaßderangedrohten Strafe,auchvonvielenanderenEinflussvariablen ab,dieschwerer
zuerfassenundzuverändernsind.
DervorliegendeBandbetrachtetdiePhänomeneSteuerhinterziehungundSteuermoralaus
wirtschaftspsychologischerSicht.EswerdenverschiedeneempirischeUntersuchungenvorge-
stellt und diskutiert, die sich mit den psychologischen Mechanismen des Steuerzahlens be-
schäftigen.ZudemwerdendiewichtigstenTheorienzumVerhaltenvonSteuerzahlernerklärt
undevidenzbasierteVorschlägezurbehördlichenRegulierungdesVerhaltensderSteuerzahler
diskutiert.
InKap.2wirdderBegriffSteuermoralalsBezeichnungfürVerhaltenundEinstellungender
Steuerzahlerdefiniert.AufderVerhaltensebenezeigtsicheineniedrigeSteuermoralvorallem
durchSteuerhinterziehungoderSteuerumgehung.ZudenEinstellungenzählendieEmotionen
unddieMotivationderSteuerzahlerebensowieihreUrteileundMeinungenzurSteuerpflicht,
denSteuerbehördenunddemSteuersystemalssolchem.
InKap.3werdenverschiedenesoziodemografischeundpersönlicheMerkmalederSteu-
erzahlervorgestellt,diemitderSteuermoralzusammenhängen. Vorallemjunge,männliche
Selbstständigescheinendazuzuneigen,ihreSteuererklärungenzumanipulieren.DieEinkom-
menshöhedürftedafürausschlaggebendsein,obdieSteuerlastmithilfeeinesteurenRechtsbei-
standsumgangenoderetwadurchSchwarzarbeithinterzogenwird.EinhohesBildungsniveau
undsteuerrelevantesWissenführenzumindesteinigenTheorienzufolgezurBereitschaft,frei-
willigderSteuerpflichtnachzukommen.
Kap.4gehtmitderDiskussionsozialerNormenaufeinenspeziellenAspektdessozialen
Kontextesein.DieNormendersozialenGruppestelleneineArtinformellesRegelwerkdar,das
vorgibt,wiesichderEinzelneinbestimmtenSituationen–etwabeimBezahlenvonSteuern–
zuverhaltenhat.IndiesemKapitelwerdendieunterschiedlichenArtendersozialenNormen
behandelt.DiesebeziehensichaufdasinderGruppealsüblichwahrgenommeneVerhalten