contenido de la tesis

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INTRODUCCIÓN

Actualmente en el mundo moderno se han expandido diferentes tipos de
empresas, cuyas actividades ayudan al desarrollo de cada país. En los últimos
años y con la aparición de las empresas privadas y mixtas se ha ampliado el
campo de acción de los Auditores. En la actualidad las empresas están obligadas a
presentar los Estados Financieros dictaminados por firmas de Auditores
independientes sobre la base de las Normas Internacionales de Auditoria.

La provincia de Cotopaxi cuenta con un número considerable de empresas, tanto
industriales como comerciales; cuyas actividades deben ser evaluadas con el fin
de verificar el grado de cumplimiento y eficiencia de los procesos empresariales,
para que de este modo se mantengan firmes ante la competencia y dentro del
mercado en el que desempeñan sus actividades.

La Compañía SEMAYARI ubicada en la ciudad de Latacunga, es una empresa
comercial dedicada a la compra, venta de llantas y accesorios para toda clase de
vehículos, la institución lleva a cabo el control de sus diferentes actividades
comerciales mediante un proceso contable. En el último período no se ha
ejecutado un Examen Especial a las cuentas de Inventario y Cuentas por Cobrar
considerando que estas son las que tienen mayores movimientos económicos por
lo que es necesario aplicarlo al periodo contable comprendido entre el 1 de enero
al 31 de Diciembre del 2009.

La aplicación de un Examen Especial a las cuentas del Balance General
específicamente de los Inventarios y Cuentas por Cobrar permitirá evaluar y
analizar los saldos de dichas cuentas así como dar fe de que las cuentas están
razonablemente presentadas, al final de este análisis el informe final de auditoría a
toma de decisiones favorables para la empresa, incluso puede llevar a tomar
cambios trascendentales tanto en el ámbito contable como administrativo.

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En la investigación se aplicará el método empírico y estadístico, puesto que
permitirán la recolección y tabulación de datos útiles para el proceso
investigativo. La aplicación de encuestas es considerada como una herramienta
clave para la emisión de conclusiones que nos permitirá diagnosticar la situación
actual en la que se encuentra la empresa.

Las variables que se utilizaron son dependientes e independientes, y las técnicas
que ayudarán en el proceso de recopilación de información y conocimiento son:
cuestionario que será dirigido al personal administrativo de la entidad, y la
observación en forma directa dentro de la empresa.

El método a utilizar en esta investigación es la Estadística Descriptiva puesto que
esta ayudará a conocer de manera clara y precisa el proceso de cada una de las
actividades que están involucradas en cada una de estas dos cuentas que integran
el Balance General.

La estructura del siguiente trabajo está organizado de la siguiente manera:

El Primer Capítulo se refiere a la fundamentación teórica y conceptual referente a
la Auditoria Control Interno y Examen Especial.

El Segundo Capítulo contiene el diseño de la investigación y el análisis de los
resultados obtenidos con el cuestionario y las entrevistas realizadas.

En el Tercer Capítulo se encuentra el desarrollo del examen especial a las cuentas
de Inventarios y Cuentas por Cobrar del Balance General correspondientes al
periodo 01 de enero al 31 de Diciembre del 2009, presentando sus respectivas
conclusiones y recomendaciones a la entidad auditada.
Los resultados obtenidos darán un aporte positivo en el cual la entidad pueda
tomar decisiones adecuadas para mejorar el desarrollo de la entidad, y el
departamento de Contabilidad podrá mejorar el control de las cuentas auditadas.

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CAPITULO I

1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

1.1Control Interno

Para HOLMES, Arthur (2001, Pág. 22) el Control Interno “Es una función de la
gerencia que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa,
evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se
contraerán obligaciones sin autorización”

El Autor ANDRADE, Mario (2004, Pág. 5) define al Control Interno como: “Un
proceso aplicado a la ejecución de las operaciones de la toda la organización, es
una herramienta y medio utilizado para apoyar lo consecución de los objetivos
institucionales.”

De acuerdo a los criterios de los autores las investigadoras consideran al Control
Interno como un proceso que aplica varias medidas las cuales ayudan a preservar
los bienes que posee una organización para llegar a cumplir las metas y objetivos
institucionales.

1.1.1 Objetivos del Control Interno

(cid:1) Obtener efectividad y eficiencia de las operaciones.
(cid:1) Establecer la eficiencia y confiabilidad de la información financiera.
(cid:1) Determinar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

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1.1.2 Componentes

El Control Interno tiene varios componentes quienes hacen posible salvaguardar
cada uno de los elementos que compone una empresa; según el estudio Control de
los Recursos y Riesgos del Ecuador (CORRE) el cual fue asesorado por el autor
Mario Andrade, reconoce los siguientes componentes:

(cid:1) Ambiente de Control

Constituyen las pautas necesarias que ayudan a evaluar el funcionamiento de la
empresa; así como las relaciones entre los empleados y sus subordinados. El
ambiente de control, evalúa la integridad y los valores éticos que posee el talento
humano que colabora dentro de una entidad.

(cid:1) Establecimiento de Objetivos

La empresa establecerá claramente los objetivos que pretende alcanzar en un
determinado tiempo, dichos objetivos se fijará de acorde a la necesidad y
analizando la posibilidad de cumplirlos, la misión de la empresa forma parte
indispensable para el establecimiento de los objetivos. Es a partir de este
componente donde empieza la gestión administrativa de la empresa.

(cid:1) Identificación de Eventos

Los diferentes eventos presentados dentro de una organización pueden darse
interna o externamente los cuales pueden involucrar factores económicos,
sociales, políticos, religiosos, culturales tecnológicos, etc. Resulta interesante que
la entidad analice su entorno para que conozca que podría resultar beneficioso o la
vez perjudicial para las actividades que la empresa realiza.

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(cid:1) Evaluación de Riesgo

La evaluación de los riesgos trata de identificar y analizar los riesgos relevantes
para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de
ser gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones económicas,
industriales, legislativas y operativas continuarán cambiando continuamente, es
necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados
con el cambio.

(cid:1) Respuesta a los Riesgos

En el caso que la compañía tenga que enfrentarse a posibles riesgos que puedan
afectar al cumplimiento de las metas y objetivos, se tomará una respuesta
adecuada al riesgo que permita reducir, compartir y aceptar el riesgo.
La dirección para recibir respuesta al riesgo evalúa su efecto sobre la probabilidad
e impacto del riesgo, así como los costos, beneficios, y selecciona aquella que
sitúe el riesgo residual dentro de la tolerancia del riesgo establecido.

(cid:1) Actividad de Control

Son políticas y procedimientos que la dirección de la empresa tendrá que aplicar
para evitar futuros problemas que relacionen directamente a la entidad. Es aquí
donde la toma de decisiones juega un papel indispensable, puesto que de aquello
dependerá el futuro de la empresa. Los controles reflejan el entorno y sector en
que opera una entidad, así como su dimensión y complejidad de organización.

(cid:1) Información y Comunicación

Es necesario identificar, procesar y comunicar la información relevante en la
forma y en el plazo que permita a cada funcionario y empleado asumir sus
responsabilidades.

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Es importante mantener el establecimiento de una comunicación eficaz en un
sentido amplio que facilite una circulación de información en varias direcciones,
es decir ascendente, horizontal y descendente; los informes deben contener datos
relevantes para posibilitar la gestión eficaz de la gerencia.

(cid:1) Supervisión y Monitoreo

El proceso de supervisión comprende la evaluación, por los niveles adecuados,
sobre el diseño, funcionamiento y manera como se adoptan las medidas para
actualizarlo o corregirlo.

Los posibles cambios que se puedan dar parten de la supervisión que se da a una
actividad, en el caso de existir posibles variaciones se comunicará a la dirección,
puesto que todos están involucrados en actividades de control que la empresa
realiza para salvaguardar sus activos.

1.1.3 Tipos de Control Interno

Preventivos: Son lineamientos que se realiza para impedir un error o una omisión,
se monitorean las operaciones y el ingreso de datos antes de que ocurran
inconvenientes y que se tengan que hacer ajustes.

Características:

(cid:1) Están incorporados en los procesos de forma imperceptible
(cid:1) Pasivos construidos dentro del sistema inconsciente
(cid:1) Guías que evitan que existan las causas
(cid:1) Impedimento a que algo suceda mal
(cid:1) Evita costos de correcciones

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Detectivos: Son procedimientos que detectan que a ocurrido una falencia, una
omisión o un acto perjudicial para la entidad y la reportan a la dirección para que
se tomen medidas urgentes y se evite agravar el problema.

Características:

(cid:1) Detienen el proceso o aíslan las causas del riesgo o la registran.
(cid:1) Ejerce una función de vigilancia
(cid:1) Conscientes y obvios mide efectividad de controles preventivos
(cid:1) Actúan cuando se evaden los preventivos

Correctivos: Minimiza el impacto de una amenaza, da solución a los diferentes
resultados descubiertos con los controles de detección, identifica la causa del
mismo y lo enmiendan.

Características:

(cid:1) Es el complemento del detectivo al originar una acción luego de la alarma.
(cid:1) Corrigen la evasión o falta de los preventivos.
(cid:1) Ayuda a la investigación y corrección de causas.
(cid:1) Permite que la alarma se escuche y se remedie el problema.

1.1.4 Principios de Control Interno

Para alcanzar los objetivos de Control Interno, un sistema deberá tener ciertas
características esenciales:

(cid:1) Separación de Funciones.- Este principio consiste el asignar
responsabilidad sobre una transacción de manera tal que los deberes de un
empleado automáticamente proporciones una verificación del trabajo
realizado por uno o más empleados adicionales.

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(cid:1) Procedimientos de Autorización.- El propósito de este principio es
asegurarse que las transacciones sean autorizadas por personal de la
administración, actuando dentro del alcance de su autoridad.

(cid:1) Procedimientos de Documentación.- Una documentación adecuada es
esencial para lograr un control interno efectivo.

(cid:1) Registros y Procedimientos Contables.- Este principio se centra en el
registro de transacciones dentro del departamento de contabilidad, además
requiere registrar los diarios de manera consecutiva.

(cid:1) Controles Físicos.- Se refiere a la ejecución de transacciones incluyendo
tanto cajas registradoras mecánicas como electrónica.

(cid:1) Verificación Interna Independiente.- Se relaciona con la revisión de la
exactitud de precisión de trabajo de un empleado por otro empleado.

1.2 Normas de Auditoría Financiera

Para JIMENEZ, Héctor (2008, Pág. 11) las Normas de Auditoría “Son los
requisitos mínimos de calidad, y de orden general, relativos a la personalidad de
auditor y al trabajo que desempeña, los cuales deben observarse en las auditorias
de tipo profesional.”

1.2.1 Clasificación de las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGAS)

1.3.1.1 Normas Generales

Postulan los requisitos, cualidades y antecedentes que debe poseer el contador
público para dirigir, desempeñar o supervisar auditorias de Estados Financieros .

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(cid:1) Capacitación e Idoneidad.

Este requisito se interpreta generalmente como la educación universitaria en
contabilidad y auditoría, la participación en programas de educación continua y
una experiencia en contaduría pública.

(cid:1) Independencia.

Es una Norma de Auditoría esencial debido a que la opinión del contador público
se proporciona con el propósito de dar razonable crédito a los Estados
Financieros, los cuales son primordialmente aseveraciones de los administradores
del negocio.

(cid:1) Debido cuidado profesional.

Esta Norma exige un debido cuidado profesional al planificar y realizar la
auditoria, y en la preparación del informe de auditoría, además requiere que los
auditores planifiquen y cumplan cada paso del contrato de auditoría en forma
alerta y diligente.

1.2.1.2 Normas de Trabajo de Campo

Las Normas sobre el trabajo de campo se relacionan con la acumulación y la
evolución de evidencia suficiente que permita a los auditores expresar una opinión
sobre los Estados Financieros.

(cid:1) Planificación y supervisión adecuada

Una planificación adecuada es esencial para una auditoría satisfactoria, ya que se
refiere a la toma de decisiones anticipadamente de los que se va a ejecutar, decidir
previamente cuales son los procedimientos de auditoría que se van a emplear.

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(cid:1) Comprensión suficiente del control interno

El Control Interno efectivo brinda la seguridad en que puede confiarse en los
registros del cliente y que sus activos están protegidos. La evaluación que los
auditores hagan del control Interno tiene un gran impacto sobre el alcance y la
naturaleza del proceso de auditoría.

(cid:1) Obtención de evidencia suficiente y competente

Esta norma exige que los auditores reúnan suficiente evidencia competente para
tener una base y poder expresar una opinión sobre los Estados Financieros.

1.2.1.3 Normas de los Informes

Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la
elaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado
suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.

(cid:1) Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

El informe debe establecer si los Estados Financieros han sido presentados de
acuerdo con los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

(cid:1) Consistencia en la aplicación de los PCGA

El informe debe identificar aquellas circunstancias bajo las cuales dichos
principios no han sido observados consistentemente en el periodo actual en
relación con el período anterior.
(cid:1) Revelación adecuada

Debe considerarse las revelaciones informativas en los Estados Financieros son
razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se especifique lo contrario.
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