Conception d'un système de comptabilité par activités à la Société Générale Burkina Faso.

129 Pages·2015·0.97 MB·French

Conception d’un système de comptabilité par activités à la Société Générale Burkina Faso.

Centre Africain d’Etudes Supérieures en Gestion

Institut Supérieur de Comptabilité, Diplôme d’Études Supérieures

de Banque et de Finance Spécialisées en Audit et Contrôle

(ISCBF) de Gestion

Promotion 24
C
(2012-2013)
E
S
A
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-

MémBoire de fin d’étude
I

B
THEME
L
I

O
CONCEPTION D’UN SYSTEME DE
T
COMPTABILITE PAR ACHTIVITES A LA
E
SOCIETE GENERALE BURKINA FASO
Q

U
E

Présenté par : Dirigé par :

TRAORE Brakissa M. PARE Dramane Raphaël

Contrôleur de Gestion-Directeur Adjoint de
la Comptabilité, du Budget et du Contrôle de
Gestion à la BOAD - Lomé - Togo

Avril 2014
Brakissa TRAORE DAC, 24ème promotion, 2012/2013, CESAG i
Conception d’un système de comptabilité par activités à la Société Générale Burkina Faso.
Dédicaces

A mon fils Ianis J.V.N.
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A la mémoire de Vanexcel Dié J.A.N.
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Conception d’un système de comptabilité par activités à la Société Générale Burkina Faso.
Remerciements
Nos profonds remerciements vont à l’endroit de tous ceux qui, d’une manière ou d’une autre,
ont contribué à la réalisation de cette étude.
Α

 Monsieur l’Administrateur Directeur Général de la SGBF, pour nous avoir accordé le
stage dans son établissement.
 Monsieur Ablassé ILBOUDO, Directeur Administratif et Financier, Raïnatou
SANGARE, Chef service Contrôle de Gestion, Modeste TONDE son adjoint et
l’ensembCle du personnel de la SGBF, pour leur disponibilité.
E
 Monsieur DramSane Raphaël PARE, Contrôleur de Gestion à la BOAD à Lomé au
A
Togo, notre Directeur de Mémoire, pour son encadrement et sa disponibilité.
G

-
 Monsieur Soumaïla OUEDR AGO, Associé Gérant du Cabinet d’Audit et de Conseil
B
du Sahel, pour ses conseils et sonI soutien moral.
B
 Monsieur Moussa YAZI, Directeur dLe l’Institut Supérieur de Comptabilité, de Banque
I
et de Finance du CESAG, pour le conteOnu des cours d’Audit interne et Contrôle de
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Gestion et surtout, pour les cas de simulations d’entreprises.
H
 Tous les professeurs intervenus durant la promotEion du DESS 2012/2013 Audit et
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Contrôle de Gestion, pour la qualité des enseignements reçus.
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 Notre papa Sy André TRAORE et notre époux Rodrigue NGOEUANA, qui ont toujours
eu foi en nos capacités.
 Notre maman Andréa, pour son soutien inconditionnel.
 Toute la famille TRAORE et NGOUFO, pour leurs prières.
 Nos camarades de classe, pour le partage d’information et d’ouvrages.
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Liste des sigles et des abréviations
ABC : Activity-Based Costing
ABM : Activity-Based Management
APBF : Association professionnelle des Banques du Burkina Faso
CDG : Contrôle de Gestion
CNR : Coût Net des Risques
COM : Communication
COMPT : Comptabilité
CRM : Compte de Résultat Mensuel
DPO : Développement, Projet et Organisation
C
FINADEI : Société Financière Afrique Développement International SA
E
FG : Frais Généraux
S
FORM : FormatioAn
FRBG : Fonds pour GRisques Bancaires Généraux

-
IAS : International Acco unting Standards
B
ISO : Organisation InternatioInale de Normalisation
B
LOG : Logistique
L
I
MON : Monétique
O
PME : Petites et Moyennes Entreprises
T
PNB : Produits Nets Bancaires
H
RBE : Résultat Brut d’Exploitation E
ROA : Return On Assets Q
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ROE : Return On Equitity
E
ROI : Return On Investment
SG : Société Générale
SGBF : Société Générale Burkina Faso
SI : Système d’Information
SRH : Service de Ressources Humaines
Tcd : Tableau croisé dynamique

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Liste des tableaux
Tableau 1: La synthèse de la démarche de conception de la comptabilité par activités ................ 23
Tableau 2 : Les chiffres clés de la SGBF au cours des cinq dernières années ............................... 48
Tableau 3: Le processus de ventilation des frais généraux ............................................................ 51
Tableau 4 : Le processus de traitement des PNB ........................................................................... 52
Tableau 5 : Le processus de traitement des encours ...................................................................... 53
Tableau 6 : Le processus de traitement du CNR ............................................................................ 54
Tableau 7: Les forces et faiblesses du système de rentabilité par agence de la SGBF .................. 57
Tableau 8: La carte des objets de coûts de la SGBF ...................................................................... 60
Tableau 9: La matrice processus-activités de l’objet de coût ........................................................ 65
C
Tableau 10: L’identification des inducteurs d’activités ................................................................. 67
E
Tableau 11: La matrice des activités et leurs inducteurs ................................................................ 70
S
Tableau 12: Nomination dAes centres de regroupement d’activités et d’inducteurs ........................ 73
Tableau 13: La matrice de reGgroupement des activités et inducteurs ............................................ 74

-
Tableau 14: La synthèse du regroup ement des activités et inducteurs retenus .............................. 75
B
Tableau 15: La quantification des inductIeurs d’activités retenus .................................................. 76
B
Tableau 16: L’état des ressources consommées par l’objet de coût ............................................. 77
L
I
Tableau 17: L’identification des inducteurs de ressources et quantification ................................. 79
O
Tableau 18: L’affectation des ressources aux activitéTs regroupées ............................................... 80
Tableau 19: La répartition du volume des inducteurs deH ressources aux activités ........................ 82
E
Tableau 20: Le calcul du coût des activités consommées par les produits .................................... 84
Q
Tableau 21: L’affectation du coût des activités aux produits commercialisés ............................... 86
U
Tableau 22: Le calcul du coût de revient de l’objet de coût .................E......................................... 88

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Conception d’un système de comptabilité par activités à la Société Générale Burkina Faso.
Liste des figures
Figure 1 : Schéma du compte de résultat de l’activité bancaire ..................................................... 13
Figure 2 : Principe du système de comptabilité par activités ......................................................... 15
Figure 3 : D’une logique des méthodes traditionnelles à la logique de la méthode ABC ............. 19
Figure 5 : Exemple de processus d’octroi de crédit bancaire ......................................................... 25
Figure 6 : Approche d’identification des processus ....................................................................... 26
Figure 7 : Principe d’affectation des ressources selon la méthode ABC ....................................... 29
Figure 4 : Relation entre l’ABC et l’ABM ..................................................................................... 32
Figure 8 : Modèle de conception d’un système de comptabilité par activités ............................... 35
Figure 9 : Cartographie des processus de l’Agence Principale ...................................................... 64
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Conception d’un système de comptabilité par activités à la Société Générale Burkina Faso.
Listes des annexes
Annexe 1 : L’organigramme de la Société Générale Burkina Faso ............................................... 98
Annexe 2 : Le guide d’entretien ..................................................................................................... 99
Annexe 3 : Le protocole d’observation ........................................................................................ 100
Annexe 4 : L’extrait de fiche de description des processus ......................................................... 101
Annexe 5 : Le dictionnaire des activités de l’Agence Principale ................................................. 102
Annexe 6 : L’extrait de fiche de définition des attributs des activités ......................................... 106
Annexe 7 : La fiche d’identification des ressources .................................................................... 107

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Conception d’un système de comptabilité par activités à la Société Générale Burkina Faso.
Table des matières
Dédicaces .......................................................................................................................................... i
Remerciements .................................................................................................................................ii
Liste des sigles et des abréviations ................................................................................................. iii
Liste des tableaux ............................................................................................................................ iv
Liste des figures ............................................................................................................................... v
Listes des annexes ........................................................................................................................... vi
Table des matières ..........................................................................................................................vii
INTRODUCTION GENERALE ...................................................................................................... 1
PREMIERE PARTIE: FONDEMENTS THEORIQUES DE LA COMPTABILITE PAR
ACTIVITES ET METHODOLOGIE DE RECHERCHE ............................................................... 7
C
Chapitre 1 : SYSTEME DE COMPTABILITE PAR ACTIVITES ............................................ 9
E
1.1. DéfinitionS, objectifs et mesure de la rentabilité ........................................................... 9
A
1.1.1. Définition ............................................................................................................ 9
G
1.1.2. Objectifs de la comptabilité par activités .......................................................... 10
-

1.1.3. Mesure de la rentabilité en milieu bancaire ...................................................... 11
B
I
1.2. Fondement et principe de la comptabilité par activités .............................................. 13
B
1.2.1. Critiques de la comptabilitLé analytique traditionnelle ...................................... 14
I
1.2.2. Origine de la comptabilité par activités ............................................................ 14
O
T
1.2.3. Principe de la comptabilité par activités ........................................................... 15
H
1.3. Apports et limites du système de comptabilité par activités ...................................... 16
E
1.3.1. Apports du système de comptabilité par activités ............................................. 16
Q
1.3.2. Limites du système de comptabilité par activitésU ............................................. 17
E
1.3.3. Evolution vers une comptabilité analytique plus adaptée ................................. 18
Chapitre 2 : CONCEPTION D’UN SYSTEME DE COMPTABILITE PAR ACTIVITES ..... 21
2.1. Identification des objets de coûts. .............................................................................. 21
2.2. Définition de l’objectif et du champ de la démarche ................................................. 21
2.3. Analyse des activités .................................................................................................. 24
2.3.1 Identification des processus .............................................................................. 24
2.3.2 Identification des activités ................................................................................ 27
2.3.3 Identification et quantification des inducteurs d’activités ................................ 27
2.4. Calcul du coût de revient ............................................................................................ 28
2.4.1 Identification des ressources ............................................................................. 28
Brakissa TRAORE DAC, 24ème promotion, 2012/2013, CESAG vii
Conception d’un système de comptabilité par activités à la Société Générale Burkina Faso.
2.4.2 Affectation des ressources aux activités ........................................................... 29
2.4.3 Identification des inducteurs de ressources et quantification ........................... 30
2.4.4 Répartition du coût des inducteurs de ressources aux activités ........................ 30
2.4.5 Répartition du coût des activités aux objets de coûts ....................................... 30
2.5. Gestion par les activités.............................................................................................. 31
Chapitre 3 : METHODOLOGIE DE L’ETUDE ....................................................................... 34
3.1. Modèle de conception ................................................................................................ 34
3.2. Méthodes de collecte des données ............................................................................. 36
3.2.1. Analyse documentaire ....................................................................................... 36
3.2.2. Entretiens semi-directifs ................................................................................... 36
3.2.3. Observation participante ................................................................................... 37
C
3.3. Analyse des données .................................................................................................. 37
E
3.3.1. DocSuments ou sources d’informations .............................................................. 37
3.3.2. Guide dA’entretien .............................................................................................. 38
G
3.3.3. Protocole d’ob servation .................................................................................... 38
-

DEUXIEME PARTIE : PROCESSUS DE DEPLOIEMENT DE LA COMPTABILITE PAR
B
I
ACTIVITES A LA SGBF .............................................................................................................. 40
B
Chapitre 4 : PRESENTATION DE LA SOCIETE GENERALE BURKINA FASO ............... 42
L
I
4.1. Historique – missions – activités de la SGBF ............................................................ 42
O
4.1.1. Historique ......................................T.................................................................... 42
H
4.1.2. Missions de la SGBF ........................................................................................ 43
E
4.1.3. Activités de la SGBF ........................................................................................ 44
Q
4.2. Organisation de la SGBF............................................................................................ 44
U
4.2.1. Organes de direction ................................................E......................................... 45
4.2.2. Service Contrôle de Gestion de la SGBF .......................................................... 46
4.2.2.1. Missions du Contrôle de Gestion ................................................................. 46
4.2.2.2. Activités du Contrôle de Gestion ................................................................. 46
4.3. Quelques chiffres clés de la SGBF ............................................................................. 47
Chapitre 5 : DESCRIPTION DU SYSTEME DE CALCUL DE LA RENTABILITE PAR
AGENCE A LA SGBF .............................................................................................................. 49
5.1. Système de mesure de la rentabilité ........................................................................... 49
5.1.1. Système Informatique ....................................................................................... 49
5.1.2. Service informatique ......................................................................................... 49
5.1.3. Retraitement des données comptables .............................................................. 50
Brakissa TRAORE DAC, 24ème promotion, 2012/2013, CESAG viii
Conception d’un système de comptabilité par activités à la Société Générale Burkina Faso.
5.1.3.1. Ventilation des frais généraux ..................................................................... 50
5.1.3.2. Traitement des produits nets bancaires ........................................................ 51
5.1.3.3. Traitement des encours ................................................................................ 52
5.1.3.4. Traitement du Coût Net du Risque .............................................................. 53
5.2. Méthodologie utilisée pour calculer la rentabilité ...................................................... 54
5.2.1. Rémunération du PNB comptable .................................................................... 54
5.2.2. Traitement du RBE comptable .......................................................................... 55
5.2.3. Répartition des frais généraux du siège social aux agences.............................. 55
5.3. Analyse des résultats .................................................................................................. 55
5.3.1. Analyse du système d’information ................................................................... 55
5.3.2. Analyse des processus de retraitements des données ....................................... 56
C
5.3.3. Analyse de la méthodologie de calcul de la rentabilité par agence .................. 56
E
Chapitre 6 : PROPOSSITION D’UN MODELE DE DEPLOIEMENT DE SYSTEME DE
COMPTABILITE PARA ACTIVITES POUR LA SGBF .......................................................... 59
G
6.1. Identification des ob jets de coûts ............................................................................... 59
-

6.2. Définition de l’objectif et du champ de la démarche ................................................. 61
B
I
6.3. Analyse des activités .................................................................................................. 62
B
6.3.1. Identification des processus .............................................................................. 62
L
I
6.3.2. Identification des activités ................................................................................ 64
O
6.3.3. Identification et quantification desT inducteurs d’activités ................................ 66
H
6.4. Calcul du coût de revient ............................................................................................ 76
E
6.4.1. Identification des ressources à affecter aux activités ........................................ 77
Q
6.4.2. Identification et quantification des inducteurs de ressources ........................... 78
U
6.4.3. Affectation des ressources aux activités identifiées .E......................................... 79
6.4.4. Répartition du volume des inducteurs de ressources aux activités ................... 81
6.4.5. Affectation du coût des activités à l’objet de coûts .......................................... 83
6.4.6. Calcul du coût de revient de l’objet de coût ..................................................... 85
6.5. Gestion par activités ................................................................................................... 88
6.6. Recommandations et perspectives de mise en œuvre ................................................ 89
CONCLUSION GENERALE ........................................................................................................ 93
ANNEXES ..................................................................................................................................... 97
GLOSSAIRE ................................................................................................................................ 112
BIBLIOGRAPHIE ....................................................................................................................... 115

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