UNIVERSIDAD DE CUENCA Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas Carrera de

323 Pages·2017·4.24 MB·Spanish

UNIVERSIDAD DE CUENCA
Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
Carrera de Contabilidad y Auditoría
Auditoría de gestión al departamento de talento humano a la Empresa Pública
Municipal Mancomunada de Aseo Integral de los Cantones Cañar, Biblián, El
Tambo y Suscal, para el año 2016.
Trabajo de titulación previo a la obtención del
título de Contador Público Auditor
Modalidad: Proyecto Integrador
Autoras:
Leidy Marilú Jaramillo Castillo CI: 0706481645
Diana Cecilia Molina Rivera CI: 0105361869
Directora:
Ing. Miriam Elizabeth López Córdova CI: 0104380654
.
CUENCA - ECUADOR
2019
Universidad de Cuenca

Resumen:
El presente proyecto integrador denominado Auditoría de Gestión al
Departamento de Talento Humano de la Empresa Pública Municipal
Mancomunada de Aseo Integral de Los Cantones Cañar, Biblián, El Tambo y
Suscal, para el año 2016 fue aplicado con el fin de verificar el grado de
cumplimiento, detectar deficiencias y proponer recomendaciones para mejorar
los procesos de los subsistemas.
En el Capítulo I se presenta información de la empresa como antecedentes,
quienes la conforman, como nace, actividad, estructura orgánica, misión, visión
valores, políticas, información que sirvió para conocer la empresa y su
naturaleza. El Capítulo II está conformado por el marco teórico que rigen a la
empresa y por el marco conceptual que contiene definiciones sobre la auditoría
que nos ayudaron en la ejecución de nuestro proyecto.
En el Capítulo III se puso en práctica las normas de control interno, manual de
auditoría de gestión de la Contraloría General del Estado en la ejecución de la
auditoría en las 4 etapas que son: Planificación Preliminar, Planificación
Específica, Ejecución y Comunicación de Resultados. En este proceso se
obtuvo la evidencia suficiente y pertinente para la elaboración de los papeles de
trabajo, mismos que permitieron desarrollar los hallazgos encontrando falencias
en los procesos de los subsistemas.
Finalmente, se propone recomendaciones que le permitirán al departamento de
Talento Humano mejorar la organización y optimizar el tiempo. En el Capítulo IV
se realizan las conclusiones y recomendaciones generales del Proyecto.
Palabras claves: auditoría de gestión, mancomunidad, control interno,
procesos

Diana Cecilia Molina Rivera
Leidy Marilú Jaramillo Castillo 2
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Abstract:
Our integrative project called Audit of Management to the Department of Human
Talent of the Joint Municipal Public Company of Integral Cleanliness of the
Cantons Cañar, Biblián, El Tambo and Suscal, for the year 2016 was applied in
order to verify the degree of compliance of the processes, detect deficiencies
and propose recommendations to improve processes of the subsystems.
In Chapter I, the company's information is presented as background, who make
it up, how it is born, activity, organizational structure, mission, vision values,
policies, information that helped us to know and familiarize ourselves with the
company and its nature.
Chapter II is made up of the theoretical framework, that govern the company
and the conceptual framework that contains definitions about the audit that
helped us in the execution of our project.
In Chapter III, the internal control standards were put into practice, the
management audit manual of the Comptroller General of the State in the
execution of the audit in its 4 stages, which are Preliminary Planning, Specific
Planning, Execution and Communication of Results. In this process, sufficient
and pertinent evidence was obtained for the elaboration of the work papers,
which allowed us to develop the findings by finding flaws in the processes of the
subsystems.
Finally, recommendations are suggested for the Human Talent department to
improve organization and optimize time. In Chapter IV the conclusions and
general recommendations of our Project are made

Keywords: management audit, commonwealth, internal control, processes

Diana Cecilia Molina Rivera
Leidy Marilú Jaramillo Castillo 3
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ÍNDICE

ÍNDICE ................................................................................................................ 4
ÍNDICE DE TABLAS ........................................................................................... 9
ÍNDICE DE GRÁFICOS ...................................................................................... 9
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES .......................................................................... 10
ÍNDICE DE ANEXOS ........................................................................................ 10
INTRODUCCIÓN .............................................................................................. 20
JUSTIFICACIÓN. .............................................................................................. 21
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................... 22
OBJETIVOS ...................................................................................................... 23
Objetivo General. .......................................................................................... 23
Objetivos Específicos. ................................................................................... 23
DISEÑO METODOLÓGICO ............................................................................. 24
Tipo de estudio. ......................................................................................... 24
Modalidad de la Investigación. ................................................................... 24
Método ....................................................................................................... 24
Técnicas para la recopilación de la información. ....................................... 25
CAPÍTULO I: CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD ............................................ 26
1.1. ANTECEDENTES DE LA MANCOMUNIDAD DEL PUEBLO CAÑARI .. 26
1.1.1. DESCRIPCIÓN DE LOS CANTONES QUE CONFORMAN LA
EMMAIPC-EP ............................................................................................ 28
1.2. HISTORIA DE LA MANCOMUNIDAD DEL PUEBLO CAÑARI .............. 31
1.3. MISIÓN ................................................................................................... 32
1.4. VISIÓN ................................................................................................... 33
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1.5. VALORES .............................................................................................. 33
1.6. PRINCIPIOS ........................................................................................... 34
1.7. POLÍTICAS ............................................................................................. 34
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO. ................................................................... 36
2.1. MARCO LEGAL ..................................................................................... 36
2.1.1. LEY ORGÁNICA DE EMPRESAS PÚBLICAS ................................ 36
2.2. MARCO CONCEPTUAL ......................................................................... 42
2.2.1. BASE CONCEPTUAL ...................................................................... 42
2.2.1.1. AUDITORÍA DE GESTIÓN ............................................................... 44
2.2.1.2. FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ....................................... 47
Fase I: Conocimiento Preliminar ................................................................ 47
Fase II: Planificación .................................................................................. 48
Fase III: Ejecución ..................................................................................... 49
Fase IV: Comunicación de Resultados ...................................................... 49
2.1.2.3. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE ................................... 51
2.1.2.4. TÉCNICAS COMÚNMENTE UTILIZADAS EN LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN ...................................................................................................... 52
2.1.2.5. PAPELES DE TRABAJO .................................................................. 55
2.1.2.6. TIPOS DE RIESGOS ....................................................................... 58
2.1.2.7. MARCAS DE AUDITORÍA. ............................................................... 60
2.1.2.7. MÉTODOS DE CONTROL INTERNO .............................................. 63
CAPÍTULO III: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA .. 68
3.1. FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR ............................................... 68
3.1.1. PROGRAMA DE AUDITORÍA DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR73
3.1.2. EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO ....... 75
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3.1.2.1. COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL ................................ 75
3.1.2.2. COMPONENTE EVALUACIÓN DE RIESGO ............................... 76
3.1.2.3. ACTIVIDADES DE CONTROL ..................................................... 77
3.1.2.4. COMPONENTE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ........................ 77
3.1.2.5. COMPONENTE SEGUIMIENTO ......................................................... 78
3.1.3. PONDERACIÓN GENERAL DEL CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO .......................................................................................................... 79
3.1.4. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EMPRESA PÚBLICA
MUNICIPAL MANCOMUNADA DE ASEO INTEGRAL DE LOS CANTONES DE
CAÑAR, BIBLIÁN, EL TAMBO Y SUSCAL EMMAIPC-EP ............................... 81
3.2. FASE II: PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ................................................... 95
ORDEN DE TRABAJO ..................................................................................... 96
3.2.1 EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO A LOS SUBSISTEMAS DEL
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO POR SUBCOMPONENTES. .. 98
3.2.1.1. SUBCOMPONENTE: FORMACIÓN Y CAPACITACIÓN .............. 98
3.2.1.1.1. PONDERACIÓN GENERAL DEL CUESTIONARIO DE
CONTROL INTERNO DEL SUBSISTEMA FORMACIÓN Y
CAPACITACIÓN POR COMPONENTES. ............................................... 102
3.2.1.2. SUBCOMPONENTE: REGISTRO DEL PERSONAL .................. 103
3.2.1.2.1 PONDERACIÓN GENERAL DEL CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO DEL SUBSISTEMA REGISTRO DEL PERSONAL POR
COMPONENTES ..................................................................................... 107
3.2.1.3. SUBCOMPONENTE: EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO .......... 108
3.2.1.3.1. PONDERACIÓN GENERAL DEL CUESTIONARIO DE
CONTROL INTERNO DEL SUBSISTEMA EVALUACIÓN DEL
DESEMPEÑO POR COMPONENTES .................................................... 112
3.2.1.4. SUBCOMPONENTE: MOVILIDAD DEL PERSONAL ................. 113
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3.2.1.4.1. PONDERACIÓN GENERAL DEL CUESTIONARIO DE
CONTROL INTERNO DEL SUBSISTEMA MOVILIDAD DEL PERSONAL
POR COMPONENTES ............................................................................ 117
3.2.1.5. PONDERACIÓN GENERAL DEL CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO POR SUBSISTEMAS ............................................................. 117
3.2.2. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA .......................... 119
3.2.2.1. PROGRAMA DE AUDITORÍA – Subcomponente: Formación y
Capacitación ............................................................................................ 131
3.2.2.2. PROGRAMA DE AUDITORÍA – Subcomponente: Sistema de
Registro ................................................................................................... 134
3.2.2.3. PROGRAMA DE AUDITORÍA– Subcomponente: Evaluación del
Desempeño ............................................................................................. 135
3.2.2.4. PROGRAMA DE AUDITORÍA– Subcomponente: Movilidad del
Personal................................................................................................... 137
3.3. FASE III: EJECUCIÓN ............................................................................. 138
3.3.1 ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO ................................... 138
3.3.2 HOJAS DE HALLAZGOS POR SUBCOMPONENTES ...................... 138
3.3.3 Estructura del Informe Final. .............................................................. 151
3.3.3.1. CARTA DE PRESENTACIÓN DEL INFORME FINAL. ............... 157
CAPÍTULO IV.- Conclusiones y Recomendaciones Generales. ..................... 176
4.1. Conclusiones. ....................................................................................... 176
4.2. Recomendaciones. ............................................................................ 178
BIBLIOGRAFÍA. .............................................................................................. 180
ANEXOS ......................................................................................................... 186
1. Pertinencia Académico-Científica y Social .......................................... 300
2. Justificación ........................................................................................... 300
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3. Problema Central ................................................................................... 301
4. Objetivos ................................................................................................ 302
4.1. Objetivo General .............................................................................. 302
4.2. Objetivos Específicos...................................................................... 302
5. Metodología ............................................................................................ 303
9.1. Marco Teórico Base ......................................................................... 303
9.1.1. Ley orgánica de empresas públicas ........................................ 303
TITULO IV DE LA GESTION DEL TALENTO HUMANO DE LAS
EMPRESAS PÚBLICAS ......................................................................... 305
9.1.2. La Auditoría de Gestión ............................................................ 309
1.1. Diseño Metodológico ....................................................................... 317
13.1.1. Tipo de estudio ...................................................................... 317
13.1.2. Modalidad de la Investigación .............................................. 318
13.1.3. Método .................................................................................... 318
13.1.4. Técnicas para la recopilación de la información ................ 319
13.1.5. Análisis y Procesamiento de la Información ....................... 319
6. Esquema Tentativo ................................................................................ 322
7. Bibliografía ............................................................................................. 323

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Leidy Marilú Jaramillo Castillo 8
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ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Símbolos para elaborar flujogramas ................................................... 64
Tabla 2: Colaboradores de la EMMAIPC-EP .................................................... 90
Tabla 3: Integrantes de la ejecución de la auditoría .......................................... 90
Tabla 4: Empleados de la empresa ................................................................ 125
Tabla 5: Hoja de Hallazgos 1 .......................................................................... 139
Tabla 6: Hoja de Hallazgos 2 .......................................................................... 141
Tabla 7: Hoja de Hallazgos 3 .......................................................................... 143
Tabla 8: Hoja de Hallazgos 4 .......................................................................... 145
Tabla 9: Hoja de Hallazgos 5 .......................................................................... 147
Tabla 10: Hoja de Hallazgos 6 ........................................................................ 149
Tabla 11: Empleados de la empresa EMMAIPC-EP ....................................... 164
Tabla 12: Cuestionario General de Control Interno ......................................... 197
Tabla 13: Cuestionario de Control Interno y Ponderación .............................. 210
Tabla 14: Evaluación de áreas críticas ........................................................... 216
Tabla 15: Cuestionario de Control Interno ...................................................... 217
Tabla 16: Evaluación de áreas críticas ........................................................... 223
Tabla 17: Evaluación de áreas críticas ........................................................... 233
Tabla 18: Análisis de áreas críticas ................................................................ 242

ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1: Ubicación De Los Cantones Integrantes De La Mancomunidad ...... 28
Gráfico 2 Mapa Conceptual De Subsistemas ................................................... 51
Gráfico 3 Técnicas en la auditoría de gestión ................................................... 52
Gráfico 4 Marcas de Auditoría .......................................................................... 60
Gráfico 5 Formato programas de auditoría ....................................................... 62
Gráfico 6 Estructura orgánica ........................................................................... 83
Gráfico 7: Mapa conceptual de subsistemas .................................................... 91
Gráfico 8: Estructura Orgánica........................................................................ 124
Gráfico 9: Mapa conceptual de subsistemas .................................................. 126
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Leidy Marilú Jaramillo Castillo 9
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Gráfico 10: Estructura Orgánica EMMAIPC-EP .............................................. 163
Gráfico 11: Estructura Orgánica De La Emmaipc-Ep ...................................... 192
Gráfico 12: Estructura Orgánica y sus Funciones ........................................... 193

ÍNDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1: Flujo de procesos de auditoría de gestión ................................... 66

ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1: Papel de Trabajo 1........................................................................... 186
Anexo 2: Papel de Trabajo 2........................................................................... 188
Anexo 3: Papel de Trabajo 3........................................................................... 191
Anexo 4: Papel de Trabajo 4........................................................................... 197
Anexo 5: Papel de Trabajo 5........................................................................... 204
Anexo 6: Papel de Trabajo 6........................................................................... 206
Anexo 7: Papel de Trabajo 7........................................................................... 210
Anexo 8: Papel de Trabajo 8........................................................................... 216
Anexo 9: Papel de Trabajo 9........................................................................... 217
Anexo 10: Papel de Trabajo 10....................................................................... 223
Anexo 11: Papel de Trabajo 11....................................................................... 226
Anexo 12: Papel de Trabajo 12....................................................................... 233
Anexo 13: Papel de Trabajo 13....................................................................... 236
Anexo 14: Papel Trabajo 14 ........................................................................... 242
Anexo 15: Papel de Trabajo 15....................................................................... 245
Anexo 16: Papel de Trabajo 16....................................................................... 246
Anexo 17: Papel de trabajo 17 ........................................................................ 247
Anexo 18: Papel de Trabajo 18....................................................................... 250
Anexo 19: Papel de Trabajo 19....................................................................... 252
Anexo 20: Papel de Trabajo 20....................................................................... 254
Anexo 21: Papel de Trabajo 21....................................................................... 256
Anexo 22: Papel de Trabajo 22....................................................................... 258
Diana Cecilia Molina Rivera
Leidy Marilú Jaramillo Castillo 10