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Generationenwechsel in mittelständischen Unternehmungen
CiABLER EDITION WISSENSCHAFT
Urs Spielmann
Generationenwechsel
in mittelständischen
Unternehmungen
Ablösung von
Firmen- und Nichtgründern
Mit einem Geleitwort
von Prof. Dr. Hans Jobst Pleitner
Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH
Die Deutsche Bibliothek-CIP·Einheitsaufnahme
Spielmann, Urs:
Generationenwechsel in mittelständischen Unternehmungen :
Ablösung von Firmen· und Nichtgründern
/Urs Spielmann. Mit einem Geleitw. von Hans Jobs! Pleitner.
• Wiesboden :Gabler; Wiesboden : Dt. Univ.-Verl., 1994
(Gabler Edition Wissenschaft)
Zugl.: St. Gallen, Hochsch., Diss., 1994
NE:GT
©Springer Fachmedien Wiesbaden 1994
Ursprünglich erschienin bei Deutscher Universitäts-Verlag 1994
Lektorat: Cloudia Splittgerber
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ISBN 978-3-8244-6026-7 ISBN 978-3-663-08517-1 (eBook)
DOI 10.1007/978-3-663-08517-1
Meinen Eltern und Franziska
in Dankbarkeit
Geleitwort
Die mittelständischen Unternehmungen bilden seit je die wichtigste Stütze der
westlichen Volkswirtschaften. Viele neue Unternehmungen wurden im Auf
schwung der Nachkriegszeit gegründet und stehen heute vor der schwierigen
Aufgabe der Nachfolgeregelung. Mittelständische Firmen sind typischerweise
durch ihre Leiter geprägt, die gleichzeitig Eigentümer sind - und nicht durch
Gremien relativ leicht auswechselbarer angestellter Manager. Auf dem Gebiet
der kleinen und mittleren Unternehmungen ist der Generationenwechsel
deshalb ein Thema von dauernder Aktualität.
Neben der richtigen Auswahl des Nachfolgers und Fragen des Führungsüber
gangs hat sich der mittelständische Unternehmer bei seiner Ablösung auch mit
steuer-, erb- und güterrechtlichen Aspekten auseinanderzusetzen. Die Kern
probleme bei der Regelung der Nachfolge werden in der vorliegenden Arbeit
ausführlich diskutiert. Die Basis hierfür bildet eine eigene empirische Unter
suchung des Verfassers über die Planung und den Vollzug der Nachfolgerege
lung in 36 ausgewählten Klein- und Mittelunternehmungen. Die Ergebnisse
aus dieser Erhebung illustriert der Verfasser geschickt mit eigenen oder aus
der Literatur gewonnenen Erkenntnissen. Die in Dissertationen beliebte simple
Zweiteilung in die Präsentation von Fundstellen aus der Literatur und die Dar
stellung eigener Erhebungsresultate ist in der vorliegenden Arbeit vermieden
worden. Vielmehr werden die beiden Erkenntnisquellen durchgehend in der
ganzen Studie miteinander verbunden, was dem Leser berechtigterweise den
Eindruck souveränen Umgangs mit allen Quellen vermittelt. Die quantitative
Auswertung der Erhebung gerät nie zu einem blossen Spiel mit Daten; im
Gegenteil werden die Zahlen stets durch qualitative Hinweise, Beispiele und
Spezialfälle informativ ergänzt.
Gegenüber anderen Forschern auf dem Gebiet der Nachfolgeproblematik
profiliert sich der Verfasser der vorliegenden Arbeit dadurch, dass er seine
Überlegungen im Sinne eines Vergleichs zwischen dem Generationenwechsel
bei Gründerunternehmungen und demjenigen bei Nachfolgeunternehmungen
anstellt. Er kommt zum Schluss, dass sich Gründer bei der Übergabe ihrer
Firma in verschiedener Hinsicht anders verhalten als abtretende Nichtgründer.
Es wird betont, dass die Nachfolgeregelung dort mühsamer über die Bühne
geht, wo ein Gründer an der Spitze der Unternehmung steht. Ausgehend von
VII
den festgestellten Unterschieden und Gemeinsamkeiten zwischen dem Genera
tionenwechsel in Gründer- und demjenigen in Nachfolgeunternehmungen
formuliert der Verfasser im letzten Teil der Studie spezielle Empfehlungen zur
Übergabe im Falle mittelständischer Gründerunternehmungen und generelle
Empfehlungen zum Generationenwechsel in KMU schlechthin.
Die Vorschläge des Verfassers sind allesamt sehr plausibel, praxisorientiert
und getragen von einem immensen Sachverstand. Er nimmt im Laufe der
Studie in der Regel Bezug auf die rechtlichen und gesellschaftlichen Bedin
gungen in der Schweiz. Die Darstellung ist aber in weiten Teilen auch für
deutsche oder Österreichische Verhältnisse relevant.
Die vorliegende Arbeit ist ebenso konsequent wie plausibel aufgebaut, beweist
hervorragende Kompetenz im Umgang mit der Literatur, enthält eine umsich
tig durchgeführte Erhebung und verrät trotzdem die gebotene Distanz des For
schers von seinem Objekt. Sie ist die Arbeit eines profunden Kenners der
Materie.
St. Gallen, im April 1994 Prof. Dr. H.J. Pleitner
VIII
Vorwort
Die vorliegende Arbeit ist in den Jahren 1990-1993 als Dissertation an der
Hochschule St. Gallen für Wirtschafts-, Rechts- und Sozialwissenschaften
entstanden. Es ist mir eine angenehme und gern erfüllte Pflicht, an dieser
Stelle allen zu danken, die zum Gelingen dieser Arbeit beigetragen haben.
An erster Stelle möchte ich meinen akademischen Lehrern, Herrn Prof. Dr.
H.J. Pleitner und Herrn Prof. Dr. A. Menzl meinen herzlichen Dank ausspre
chen. Sie haben sich stets Zeit genommen, auftretende Probleme zu bespre
chen und die Entstehung dieser Arbeit in jeder Hinsicht gefördert. Die auf
munternden und zielgerichteten Gespräche mit dem Referenten, Herrn Prof.
Dr. H.J. Pleitner haben mir sehr geholfen. Herr Prof. Dr. A. Menzl stellte
freundlicherweise die Kontakte zu mehreren Unternehmern her, die im Rah
men dieser Studie befragt wurden.
Dank gebührt ferner in besonderem Masse den Unternehmern, die sich an der
vorliegenden Studie beteiligt und in einem längeren Interview offen über ihre
persönlichen Erfahrungen im Zusammenhang mit der Regelung der Nachfolge
Auskunft gegeben haben. Ohne ihre Einwilligung zur Befragung wäre diese
Arbeit nicht möglich gewesen.
Wertvolle Anregungen und Hilfestellungen wurden mir aus meinem Freun
deskreis zuteil. Meinem Kollegen lic. oec. Hermann Dür, Unternehmer, bin
ich für seine wertvollen Hinweise und Anmerkungen bei der Durchsicht des
Manuskripts zu aufrichtigem Dank verpflichtet. Meiner Schwester Brigitte
Spielmann und lic. phil. nat. Dieter Meierhans danke ich für das sorgfältige
Korrekturlesen.
Besonderen Dank schulde ich meinen Eltern, die mein Studium an der Hoch
schuleSt. Gallen ermöglicht und mitgetragen haben. Meinem Vater danke ich
zudem für seine tatkräftige und wertvolle Unterstützung bei der Suche nach
auskunftswilligen Unternehmern. Den herzlichsten Dank spreche ich schliess
lich meiner lieben Frau aus, der ich vieles an dieser Arbeit verdanke. Durch
ihre aktive Mitarbeit, vor allem aber auch durch ihre Aufmunterung und
Geduld, war sie mir eine unschätzbare Hilfe. Ihr und meinen Eltern sei die
vorliegende Arbeit gewidmet.
Kirchberg, im Mai 1994 Dr. Urs Spielmann
IX
Inhaltsü hersieht
Seite
Erster Teil: Grundlegung
1. Einleitung 1
2. Begriffsbestimmungen 5
3. Die Nachfolgeproblematik in Klein- und Mittelunternehmungen 21
4. Forschungskonzept 61
5. Stand der wissenschaftlichen Forschung auf dem Gebiet des
Generationenwechsels 75
Zweiter Teil:
Der Generationenwechsel in den untersuchten Unternehmungen
1. Situationserkenntnis als Ausgangspunkt des Generationenwechsels 83
2. Vorbereitung des Führungswechsels 87
3. Der Übergang der Führung auf die Nachfolger 146
4. Die Unternehmungen unter der neuen Führung 191
5. Die Vorbereitung der Eigentumsübertragung 218
6. Vollzug und Finanzierung der Eigentumsübertragung 276
Dritter Teil: Gestaltungsempfehlungen und Typologien
1. Zum Geltungsbereich der Gestaltungsempfehlungen 339
2. Spezielle Gestaltungsempfehlungen zum Generationenwechsel
in mittelständischen Gründerunternehmungen 342
3. Generelle Gestaltungsempfehlungen zum Generationenwechsel
in mittelständischen Unternehmungen 362
4. Typologisierung der Gründer- und Nachfolgeunternehmer
bzw. -Unternehmungen 376
XI
Inhaltsverzeichnis
Seite
Inhaltsübersicht XI
Tabellenverzeichnis XX
Abbildungsverzeichnis XXIII
Abkürzungsverzeichnis XXV
Erster Teil: Grundlegung
1. Einleitung 1
1.1. Problemstellung 1
1.2. Zielsetzung 2
1.3. Aufbau der Arbeit 3
2. Begriffsbestimmungen 5
2.1. Zum Begriff Gründung 5
2.2. Formen der Gründung 6
2.3. Gründer, Gründerunternehmer und Gründerunternehmungen 9
2.4. Nachfolgeunternehmer und Nachfolgeunternehmungen 12
2.5. Beschränkung auf mittelständische Unternehmungen 13
2.6. Der Begriff der Familienunternehmung 18
2.7. Zusammenfassung 19
XIII
