analisis perbandingan manajemen laba sebelum dan sesudah reformasi pajak penghasilan ...

222 Pages·2013·3.9 MB·Indonesian

ANALISIS PERBANDINGAN MANAJEMEN LABA
SEBELUM DAN SESUDAH REFORMASI PAJAK
PENGHASILAN BADAN TAHUN 2008
PADA PERUSAHAAN PROPERTY DAN REAL ESTATE
TAHUN 2009-2010

SKRIPSI
Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Pada Universitas Negeri Semarang

Oleh
Nisitha Dyah Pramesti
NIM 7211409014

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS NEGERI SEMARANG
2013
PERSETUJUAN PEMBIMBING

Skripsi ini telah disetujui oleh Pembimbing untuk diajukan ke Sidang Panitia

Ujian Skripsi pada:

Hari :
Tanggal :

Pembimbing I Pembimbing II

Drs. Subowo, M.Si Trisni Suryarini, S.E.,M.Si
NIP. 195504161984031003 NIP. 197804132001122001

Mengetahui,
Ketua Jurusan Akuntansi

Drs. Fachrurrozie, M.Si.
NIP. 196206231989011001

ii
PENGESAHAN KELULUSAN

Skripsi ini telah dipertahankan di depan Sidang Panitia Ujian Skripsi Fakultas
Ekonomi Universitas Negeri Semarang pada :

Hari :
Tanggal :

Penguji

Drs. Kusmuriyanto, M.Si.
NIP.196005241984031001

Anggota I Anggota II

Drs. Subowo, M.Si Trisni Suryarini, S.E.,M.Si
NIP. 195504161984031003 NIP. 197804132001122001

Mengetahui,
Dekan Fakultas Ekonomi

Dr. S. Martono, M.Si.
NIP. 196603081989011001
iii
PERNYATAAN

Saya menyatakan bahwa yang tertulis di dalam skripsi ini benar-benar hasil karya
saya sendiri, bukan jiplakan dari karya tulis orang lain, baik sebagian atau
seluruhnya. Pendapat atau temuan orang lain yang terdapat dalam skripsi ini
dikutip atau dirujuk berdasarkan kode etik ilmiah. Apabila di kemudian hari
terbukti skripsi ini adalah hasil jiplakan dari karya tulis orang lain, maka saya
bersedia menerima sanksi sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

Semarang, 21 Mei 2013

Nisitha Dyah Pramesti
NIM. 7211409014

iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO

 Ojo ngeplak yen ora gelem dikeplak
Jangan memukul apabila tidak ingin dipukul/ jangan melakukan perbuatan
buruk terlebih dahulu bila tidak ingin mendapat balasan (Anonim).
 Jika kamu belum bahagia, berusahalah untuk tampak bahagia, tapi bukan
berpura-pura bahagia (Deddy Corbuzier)
 Doa memberikan kekuatan pada orang yang lemah, membuat orang tidak
percaya menjadi percaya dan memberikan keberanian pada orang yang
ketakutan (Anonim)
 Perlawanan yang paling sulit adalah melawan diri kita sendiri (penulis).

PERSEMBAHAN
Skripsi ini kupersembahkan kepada :
 Allah SWT yang selalu menerangi hidupku
 Bapak dan ibuku tercinta, Mbak Disti, Dita,
dan keluarga besar eyang Soebardi, yang tak
pernah lelah mendoakan, mencintai dan selalu
memberi bimbingan serta dukungan dalam
setiap langkahku.
 Nirawan Adiasa yang tidak pernah lelah
membantu dan berjuang bersama meraih cita-
cita.
 Sahabat-sahabatku Clara, Eli, Vita, Yosh,
Tya, Chuning, Wildan, Arif, Sari atas semua
motivasi dan dukungannya.
 Serta almamaterku tercinta.
v
KATA PENGANTAR

Segala puji syukur ke hadirat ALLAH SWT yang telah melimpahkan
rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan
judul “Analisis Perbandingan Manajemen Laba Sebelum Dan Sesudah Reformasi
Pajak Penghasilan Badan Tahun 2008 Pada Perusahaan Property Dan Real Estate
Tahun 2009-2010”.dalam rangka menyelesaikan studi strata I untuk mencapai
gelar Sarjana Ekonomi.
Dalam menyelesaikan skripsi ini, penulis menyadari bahwa penyelesaian
skripsi ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak. Untuk itu perkenankan
penulis mengucapkan terimakasih kepada :
1. Pro. Dr. Fathur Rokhman, M. Hum., Rektor Universitas Negeri Semarang
yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk belajar di
Universitas Negeri Semarang.
2. Dr. S. Martono, M. Si., Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Negeri
Semarang, yang telah memberikan fasilitas dan kesempatan mengikuti
program S1 di Fakultas Ekonomi.
3. Drs. Fachrurrozie, M.Si., Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi
Universitas Negeri Semarang yang telah memberikan fasilitas dan
pelayanan selama masa studi.
4. Drs. Subowo, M. Si, Pembimbing I atas petunjuk, bimbingan, dan
pengarahan sehingga terselesaikannya skripsi ini.
5. Trisni Suryarini, S.E, M. Si, Pembimbing II atas petunjuk, bimbingan, dan
pengarahan sehingga terselesaikannya skripsi ini.
6. Drs. Kusmuriyanto, M. Si, Penguji skripsi yang telah memberikan
masukan sehingga skripsi ini menjadi lebih baik.
7. Seluruh staff pengelola Pojok Bursa Efek Indonesia, Universitas
Diponegoro dan pengelola Accounting Corner, Universitas Negeri
Semarang yang telah membantu di dalam proses pengumpulan data
penelitian.
vi
8. Orang tua, kakak dan adikku, atas semua doa, dan dorongan untuk
menyelesaikan skripsi ini secepatnya.
9. Bapak dan Ibu Dosen FE UNNES, khususnya dosen Akuntansi,
terimakasih atas ilmu dan pengalaman yang telah diberikan pada penulis.
10. Pak Agus (TU Jurusan Akuntansi) dan Karyawan Fakultas Ekonomi yang
telah banyak membantu proses kuliah hingga saat ini.

Dengan segala kerendahan hati penulis menyadari bahwa tulisan ini masih
jauh dari sempurna. Oleh karena itu penulis mengharapkan kritik, serta saran yang
membangun. Akhir kata semoga tulisan sederhana ini bermanfaat dan menambah
pengetahuan bagi pembaca.

Semarang, 21 Mei 2013

Nisitha Dyah Pramesti
NIM. 7211409014

vii
SARI

Pramesti, Nisitha Dyah. 2013. ”Analisis Perbandingan Manajemen Laba
Sebelum dan Sesudah Reformasi Pajak Penghasilan Badan Tahun 2008 Pada
Perusahaan Property dan Real Estate Tahun 2009-2010”. Skripsi. Jurusan
Akuntansi. Fakultas Ekonomi. Universitas Negeri Semarang. Pembimbing I. Drs.
Subowo, M.Si. II. Trisni Suryarini, S.E., M.Si.

Kata Kunci: discretionary accrual, manajemen laba, perubahan tarif pajak
badan, rekayasa akrual

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah perusahaan
melakukan manajemen laba dalam menanggapi perubahan tarif pajak badan pada
tahun 2008, serta mengetahui tingkat discretionary accrual tertinggi terjadi pada
tahun sebelum atau sesudah perubahan tarif pajak. Sampel dalam penelitian ini
adalah 30 perusahaan property dan real estate yang terdaftar dalam Bursa Efek
Indonesia yang melaporkan laporan keuangannya tahun 2009 dan 2010.
Metode analisis pada penelitian ini menggunakan analisis regresi
berganda untuk mengetahui nilai non-discretionary accrual dan uji beda T-test
dengan menggunakan paired sample t-test sebagai alat uji beda tersebut. Uji
beda T-test digunakan untuk menguji tingkat discretionary accrual antara
sebelum dan sesudah penurunan tarif pajak penghasilan Badan 2008.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa dari 30 perusahanaan diperoleh
nilai rata-rata discretionary accrual pada tahun sebelum perubahan tarif pajak
(2009) sebesar -0,035 dan sesudah perubahan tarif (2010) sebesar -0,036. Nilai
standar deviasi sebelum perubahan tarif (2009) sebesar 0,093 dan sesudah
perubahan tarif (2010) sebesar 0,099, hal ini mengindikasikan bahwa rata-rata
perusahaan berusaha menurunkan labanya (income decreasing) setelah periode
berlakunya penurunan tarif pajak badan di tahun 2010 dengan menggunakan
konsep akrual.
Berdasarkan hasil penelitian diatas, dapat diambil kesimpulan bahwa
hasil dari pengujian empiris tidak menemukan adanya perbedaan yang signifikan
antara rata-rata tingkat discretionary accrual pada tahun 2009 yang menggunakan
tarif pajak 28%, dengan rata-rata tingkat discretionary accrual pada tahun 2010
yang menggunakan tarif pajak 25%. Dan nilai discretionary accrual yang
tertinggi dilakukan pada periode sebelum perubahan tarif pajak badan. Hasil ini
menunjukkan bahwa motivasi perpajakan dimana terjadi perubahan tarif pajak
tidak berpengaruh terhadap tindakan manajemen laba. Dapat dikatakan bahwa
perusahaan property dan real estate di Indonesia tidak melakukan rekayasa akrual
dalam menanggapi perubahan tarif pajak badan tahun 2008.
viii
ABSTRACT

Pramesti, Nisitha Dyah. 2013. ”Comparative Analysis of Earnings Management
Before and After Income Tax Reform of 2008 Property and Real Estate Company
in 2009-2010”. Undergraduate Thesis. Accounting Department. Faculty of
Economics. State University of Semarang. Advisor Drs. Subowo, M.Si. Co.
Advisor. Trisni Suryarini, S.E., M.Si.
Keywords : discretionary accrual, earning management, change in corporate
tax rate, accrual engineering
The purpose of this study was to find out whether the companies conduct
earning management in response to corporate tax rate changes in 2008, and to
know the highest level of discretionary accruals in the year before or after the
change in tax rates. The sample in this study was 30 property and real estate
companies listed in the Indonesia Stock Exchange that report their financial
statements in 2009 and 2010.
The method of analysis in this study using multiple regression analysis to
find out the value of non-discretionary accruals and test different T-test using a
paired sample t-test as a test of the difference. Test of different T-test was used to
test the level of discretionary accruals between before and after the reduction in
income tax rate Agency 2008.
The results showed that of the 30 companies obtained the average value
of discretionary accruals in the year before the change in tax rate (2009) by -0.035
and after the rate change (2010) by -0.036. Standard deviation value before the
change in rates (2009) at 0.093 and after the rate change (2010) at 0.099,
indicating that on average companies tried to lower their profits (income
decreasing) after the validity period corporate tax rate reduction in 2010 by using
the concept of accrual .
Based on the above results, it can be concluded that the results of
empirical testing found no significant difference between the average level of
discretionary accruals in the year 2009 that the tax rates of 28%, with an average
level of discretionary accruals in the year 2010 that the tax rates of 25%. And the
highest value of discretionary accruals made in the period before the change in
corporate tax rates. These results suggest that the motivation of taxation where
there is a change in tax rates have no effect on earning management actions. It can
be said that the property and real estate companies in Indonesia did not do accrual
engineering in response to change in corporate tax rates in 2008.

ix
DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ................................................................................... i
PERSETUJUAN PEMBIMBING ........................................................... ii
PENGESAHAN KELULUSAN ............................................................... iii
PERNYATAAN ......................................................................................... iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................................ v
KATA PENGANTAR ............................................................................... vi
SARI ............................................................................................................ viii
ABSTRACT ................................................................................................. ix
DAFTAR ISI .............................................................................................. x
DAFTAR TABEL ..................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR ................................................................................. xiii
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................... xiv
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah .................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ........................................................................... 12
1.3 Tujuan Penelitian ............................................................................ 12
1.4 Manfaat Penelitian .......................................................................... 13
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Teori Keagenan ............................................................................... 14
2.2 Manajemen Laba ............................................................................ 16
2.3 Konsep Akrual ................................................................................ 26
2.4.1 Pengukuran Manajemen Laba Dengan Pendekatan
Discretionary Acrual ............................................................ 28
2.4 Pajak ................................................................................................ 31
2.4.1 Perubahan Undang-Undang No. 36 Tahun 2008
Tentang Pajak Penghasilan Badan ....................................... 33
2.5 Penelitian Terdahulu ...................................................................... 39
2.6 Kerangka Berpikir .......................................................................... 40
2.7 Perumusan Hipotesis ..................................................................... 43
x