Table Of Content

Der Einspruch im Steuerrecht ⋅ Sylvia Meier Ute Spohrer Der Einspruch im Steuerrecht Grundlagen und Praxis SylviaMeier UteSpohrer Freiburg München Deutschland Deutschland ISBN978-3-8349-3311-9 ISBN978-3-8349-3794-0(eBook) DOI10.1007/978-3-8349-3794-0 DieDeutscheNationalbibliothekverzeichnetdiesePublikationinderDeutschenNationalbibliografie;de- tailliertebibliografischeDatensindimInternetüberhttp://dnb.d-nb.deabrufbar. SpringerGabler ©GablerVerlag|SpringerFachmedienWiesbaden2012 DiesesWerkeinschließlichallerseinerTeileisturheberrechtlichgeschützt.JedeVerwertung,dienichtaus- drücklichvomUrheberrechtsgesetzzugelassenist,bedarfdervorherigenZustimmungdesVerlags.Dasgilt insbesonderefürVervielfältigungen,Bearbeitungen,Übersetzungen,MikroverfilmungenunddieEinspei- cherungundVerarbeitunginelektronischenSystemen. DieWiedergabevonGebrauchsnamen,Handelsnamen,Warenbezeichnungenusw.indiesemWerkbe- rechtigtauchohnebesondereKennzeichnungnichtzuderAnnahme,dasssolcheNamenimSinneder Warenzeichen-undMarkenschutz-Gesetzgebungalsfreizubetrachtenwärenunddahervonjedermann benutztwerdendürften. Lektorat:AndreasFunk,AnnaPietras Einbandentwurf:KünkelLopkaGmbH,Heidelberg GedrucktaufsäurefreiemundchlorfreigebleichtemPapier. Springer GableristeineMarke von Springer DE. Springer DEist Teil der Fachverlagsgruppe Springer Science+BusinessMedia www.springer-gabler.de Vorwort Statistiken zu Folge istdeutschlandweit jeder siebte Steuerbescheid fehlerhaft.Laut dem BundderSteuerzahler istessogarschonjeder Dritte. AberkeinWunder,wennmanbe- denkt,dassFinanzbeamteimDurchschnittgerademalachtMinutenfüreineSteuererklä- rungverwenden.Rechen-oderÜbernahmefehlerschleichensichdaleichtein.Aberauch Steuerpflichtige können Fehler verursachen, wenn sie z.B. vergessen, Belege beizufügen oderZahlenfalschausBescheinigungenindieErklärungübernehmen. DamitdieseFehlernichtbestehenbleiben,gibtesimSteuerrechtdenEinspruch–auch Rechtsbehelfgenannt.ErdientdemSteuerpflichtigenalsaußergerichtlichenRechtsschutz undermöglichtdenFinanzämtern,falscheEntscheidungenrichtigzustellen. Wie wichtig dieses Instrument zur Fehlerbeseitigung ist,belegt auch die Statistik des BundesministeriumsderFinanzenzurEinspruchsstatistik2010.Danachsindfast72%der Einsprücheerfolgreich. Eslohntdaher,aufMaßnahmendesFinanzamteseinengenauerenBlickzuwerfenund sichimZweifelmitdemEinspruchzurWehrzusetzen. Nachfolgendwirderläutert, • wanneinEinspruchüberhauptmöglichist, • welcheVorschriftenSieimEinspruchsverfahrenzubeachtenhabenund • wieSieIhremEinspruchzumErfolgverhelfenkönnen. Dieses Buch soll Ihnen die Scheu vor dem Einspruchsverfahren nehmen, indem es Sie Schritt für Schritt mit der Thematik vertraut macht. Es ist gespickt mit Beispielen, Musterschreiben und Checklisten, die Ihnen helfen, mit dem verfahrensrechtlichen Pa- ragraphendschungelzuRechtzukommen. Freiburg/München,Februar2012 Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XIII Teil1 EinstiegindasEinspruchsverfahren 1 Verwaltungsakt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1.1 Definition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1.1.1 HoheitlicheMaßnahmeeinerBehörde . . . . . . . . . . . . . 3 1.1.2 RegelungeinesEinzelfalls . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 1.1.3 UnmittelbareRechtswirkungnachaußen . . . . . . . . . . . . 4 1.2 Verwaltungsaktliegtvor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 1.3 FehlerimVerwaltungsakt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 1.3.1 EinVerwaltungsaktistnichtig . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 1.3.2 EinVerwaltungsaktistrechtswidrig . . . . . . . . . . . . . . . 6 1.3.3 DasWichtigsteinKürze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2 BekanntgabeeinesVerwaltungsaktes . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 2.1 Inhaltsadressat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 2.2 Bekanntgabeadressat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 2.3 Empfänger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 2.4 BekanntgabebeifehlenderPersonenidentität . . . . . . . . . . . . . . 10 2.5 SonderfällederBekanntgabe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2.5.1 BekanntgabeanEhegatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2.5.2 Gesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 2.5.3 Minderjährige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 2.5.4 Gesamtrechtsnachfolger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 2.5.5 SteuerberateralsBevollmächtigte . . . . . . . . . . . . . . . . 14 VIII Inhaltsverzeichnis 2.6 Wiewirdbekanntgegeben? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 2.7 Wannwirdbekanntgegeben? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 2.7.1 Bekanntgabefiktion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 2.7.2 VermuteteBekanntgabeanSonn-oderFeiertag . . . . . . . . . 16 2.7.3 TatsächlichspätererZeitpunktderBekanntgabe . . . . . . . . . 17 2.7.4 MündlicheBekanntgabe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 2.7.5 ElektronischeBekanntgabe . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 2.7.6 FörmlicheBekanntgabe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 2.7.7 ÖffentlicheBekanntgabe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 2.8 Prüfungsschritte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 Teil2 DasEinspruchsverfahren 3 DerEinspruchimFinanzamt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 4 DasEinspruchsverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 5 ZulässigkeitdesEinspruchs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 5.1 Statthaftigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 5.1.1 EinspruchgegeneinenVerwaltungsakt . . . . . . . . . . . . . 31 5.1.2 Untätigkeitseinspruch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 5.1.3 Vorsicht:Verwaltungsakte,fürdiekeinEinspruchmöglichist . . . 34 5.1.4 DasWichtigsteinKürze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 5.2 Form . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 5.2.1 Mussbestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 5.2.2 Kannbestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 5.2.3 Fazit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 5.3 Einspruchsfrist . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 5.3.1 Fristbeginn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 5.3.2 Dauer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 5.3.3 Zusammenfassung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 5.3.4 Fristende . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 5.3.5 Anbringungsbehörde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 5.3.6 FristenberechnungimKurzüberblick . . . . . . . . . . . . . . 44 5.3.7 Fristversäumnis–WiedereinsetzungindenvorherigenStand . . . 45 5.4 WerdarfEinsprucheinlegen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 Inhaltsverzeichnis IX 5.4.1 Grundsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 5.4.2 Einspruchsbefugnisbeidereinheitlichen undgesondertenFeststellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 5.4.3 EinspruchsbefugnisdesRechtsnachfolgers . . . . . . . . . . . . 57 5.4.4 EinspruchsbefugnisDritter . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 5.4.5 Zusammenfassung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 5.5 Beschwer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 5.6 KeinEinspruchsverzicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 5.7 KeineEinspruchsrücknahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 6 DierichtigeEinspruchsbegründung–IhrWegzumZiel . . . . . . . . 67 6.1 VorsorglicheEinspruchserhebung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 6.2 Verfahrens-,Form-undZuständigkeitsfehler . . . . . . . . . . . . . . 68 6.3 EinsprüchebeiGrundlagen-undFolgebescheiden . . . . . . . . . . . 68 6.4 EinsprüchebeiBescheidenunterdemVorbehaltderNachprüfung . . . . 69 6.5 EinsprüchebeiVorläufigkeitsvermerken . . . . . . . . . . . . . . . . 71 6.5.1 TatsächlicheUngewissheit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 6.5.2 UngewissheitinSonderfällen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 6.5.3 UmfangderVorläufigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 6.5.4 WirkungderVorläufigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 6.5.5 RechtsbehelfsmöglichkeitenbeivorläufigenSteuerfestsetzungen . . 74 6.6 EinspruchgegenÄnderungsbescheide . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 6.6.1 ÄnderungsbescheideimEinspruchsverfahren . . . . . . . . . . 75 6.6.2 EinspruchgegenÄnderungsbescheide, dieeinenunanfechtbarenVerwaltungsaktersetzen . . . . . . . . 77 7 IstderEinspruchbegründet? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 7.1 Beteiligte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 7.2 Hinzuziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 7.2.1 EinfacheHinzuziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 7.2.2 NotwendigeHinzuziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 7.2.3 VerfahrenderHinzuziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 7.2.4 Rechtsfolgen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 7.2.5 UnterlasseneHinzuziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 7.3 Bestandskraft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 7.3.1 MaterielleBestandskraft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 X Inhaltsverzeichnis 7.3.2 FormelleBestandskraft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 7.3.3 Festsetzungsverjährung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 7.4 KeineHemmungderVollziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88 7.5 GesamtfallaufrollungundVerböserung . . . . . . . . . . . . . . . . 88 7.6 ErörterungdesSach-undRechtsstands . . . . . . . . . . . . . . . . 89 7.7 Fristsetzungnach§364bAO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 7.8 ZusammenführungmehrererVerfahren . . . . . . . . . . . . . . . . 91 7.9 ErweiterungdesEinspruchs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 8 AussetzungundRuhendesVerfahrens . . . . . . . . . . . . . . . . 93 8.1 AussetzungdesVerfahrens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 8.2 RuhendesVerfahrens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 8.2.1 Zwangsruhe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 8.2.2 RuhennachAllgemeinverfügungen . . . . . . . . . . . . . . . 95 8.2.3 RuhenausZweckmäßigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 8.3 Rechtsfolgen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 8.4 WiederaufnahmedesVerfahrens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 8.5 Rechtsbehelfsmöglichkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 8.6 ImKurzüberblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 9 AussetzungderVollziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 9.1 WannkommtdieAussetzungderVollziehunginfrage? . . . . . . . . . 100 9.2 AufhebungderVollziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 9.3 Voraussetzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 9.3.1 VorliegeneinesEinspruchs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 9.3.2 Vollziehbarkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 9.3.3 VorliegeneinesAussetzungsgrundes . . . . . . . . . . . . . . 102 9.3.4 Antragstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 9.4 Ermessensentscheidung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 9.5 WirkungderAussetzungderVollziehung . . . . . . . . . . . . . . . 105 9.6 ZuständigeBehörde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 9.7 SummarischePrüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 9.8 UmfangderAussetzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 9.9 DauerderVollziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 9.9.1 Beginn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 Inhaltsverzeichnis XI 9.9.2 Ende . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 9.10 NebenbestimmungenzurAussetzung . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 9.10.1 Widerrufsvorbehalt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 9.10.2 Sicherheitsleistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 9.11 BerechnungderauszusetzendenZinsen . . . . . . . . . . . . . . . . 108 9.12 Rechtsbehelfsmöglichkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 9.13 AussetzungderVollziehungbeiGrundlagen-undFolgebescheiden . . . . 112 9.14 AussetzungderVollziehungundvorläufigeSteuerfestsetzungen . . . . . 113 9.15 AussetzungderVollziehungundStundung . . . . . . . . . . . . . . . 113 9.16 Zusammenfassung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 10 EntscheidungüberdenEinspruch . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 10.1 Abhilfebescheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 10.1.1 Vollabhilfebescheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 10.1.2 Teilabhilfebescheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 10.2 RücknahmedesEinspruchs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 10.3 Einspruchsentscheidung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 10.3.1 Teil-Einspruchsentscheidung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 10.3.2 (Voll-)Einspruchsentscheidung . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 10.3.3 Allgemeinverfügungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 10.4 EntscheidungsmöglichkeitendesFinanzamtsimÜberblick . . . . . . . 121 11 AntragaufschlichteÄnderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 11.1 Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 11.1.1 VorliegeneinesSteuerbescheidsodergleichgestelltenBescheids . . 123 11.2 Voraussetzungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 11.2.1 Änderungzugunsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 11.2.2 Änderungzuungunsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 11.3 Zusammenfassung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 11.4 Rechtsfolgen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 11.5 Rechtsbehelfe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 11.6 Nebenbestimmungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 11.7 Mitberichtigungnach§177AO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 11.8 AntragaufschlichteÄnderungvs.Einspruch . . . . . . . . . . . . . . 129 12 Wastun,wennalleszuspätist? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131

ebook img

Der Einspruch im Steuerrecht: Grundlagen und Praxis PDF

159 Pages·2012·2.083 MB·German
by  Sylvia Meier, Ute Spohrer (auth.)
#
Save to my drive
Quick download
Download

Download Der Einspruch im Steuerrecht: Grundlagen und Praxis PDF Free - Full Version

by Sylvia Meier, Ute Spohrer (auth.)| 2012| 159 pages| 2.083| German

Download Der Einspruch im Steuerrecht: Grundlagen und Praxis by Sylvia Meier, Ute Spohrer (auth.) in PDF format completely FREE. No registration required, no payment needed. Get instant access to this valuable resource on PDFdrive.to!

Free Download PDF

About Der Einspruch im Steuerrecht: Grundlagen und Praxis

No description available for this book.

Detailed Information

Author:Sylvia Meier, Ute Spohrer (auth.)
Publication Year:2012
Pages:159
Language:German
File Size:2.083
Format:PDF
Price:FREE
Download Free PDF

Safe & Secure Download - No registration required

Why Choose PDFdrive for Your Free Der Einspruch im Steuerrecht: Grundlagen und Praxis Download?

  • 100% Free: No hidden fees or subscriptions required for one book every day.
  • No Registration: Immediate access is available without creating accounts for one book every day.
  • Safe and Secure: Clean downloads without malware or viruses
  • Multiple Formats: PDF, MOBI, Mpub,... optimized for all devices
  • Educational Resource: Supporting knowledge sharing and learning

Free Books Similar to Der Einspruch im Steuerrecht: Grundlagen und Praxis

Frequently Asked Questions

Is it really free to download Der Einspruch im Steuerrecht: Grundlagen und Praxis PDF?

Yes, on https://PDFdrive.to you can download Der Einspruch im Steuerrecht: Grundlagen und Praxis by Sylvia Meier, Ute Spohrer (auth.) completely free. We don't require any payment, subscription, or registration to access this PDF file. For 3 books every day.

How can I read Der Einspruch im Steuerrecht: Grundlagen und Praxis on my mobile device?

After downloading Der Einspruch im Steuerrecht: Grundlagen und Praxis PDF, you can open it with any PDF reader app on your phone or tablet. We recommend using Adobe Acrobat Reader, Apple Books, or Google Play Books for the best reading experience.

Is this the full version of Der Einspruch im Steuerrecht: Grundlagen und Praxis?

Yes, this is the complete PDF version of Der Einspruch im Steuerrecht: Grundlagen und Praxis by Sylvia Meier, Ute Spohrer (auth.). You will be able to read the entire content as in the printed version without missing any pages.

Is it legal to download Der Einspruch im Steuerrecht: Grundlagen und Praxis PDF for free?

https://PDFdrive.to provides links to free educational resources available online. We do not store any files on our servers. Please be aware of copyright laws in your country before downloading.

The materials shared are intended for research, educational, and personal use in accordance with fair use principles.

We use cookies

We use cookies to ensure you get the best browsing experience on our website. By clicking "Accept Cookies", you agree that we can store cookies on your device in accordance with our Terms and Privacy.